Платник ПДВ здійснив постачання макулатури. При цьому податкову накладну склав як на оподатковувану операцію (за ставкою 20%). Утім, постачання макулатури звільняється від оподаткування ПДВ. Чи можна відмовитися від застосування такої пільги і не виправляти помилку?
Звільнення від оподаткування операцій з постачання макулатури у разі дотримання умов, перелічених у п. 23 підрозділу 2 р. ХХ ПКУ, застосовуються в обов’язковому порядку без можливості відмови від його застосування.
Тому таку помилку доведеться виправити.
Постачальник – платник ПДВ у разі постачання макулатури покупцю повинен скласти податкову накладну з поміткою «Без ПДВ», яка підлягає обов’язковій реєстрації в ЄРПН. При цьому постачальник за такими операціями податкові зобов’язання з ПДВ не визначає і до бюджету не сплачує (операція звільняється від ПДВ відповідно до п. 23 підрозділу 2 р. ХХ ПКУ). Отримувач макулатури придбає такі товари без ПДВ.
Якщо ж платник податку при постачанні товарів/послуг, операції з постачання яких звільнені від оподаткування ПДВ, нарахував ПДВ за ставкою 20%, то з метою виправлення допущеної помилки такий платник податку повинен здійснити коригування податкових зобов’язань з ПДВ на підставі розрахунку коригування.
Одночасно з цим платник податку повинен скласти нову податкову накладну на операцію, що звільнена від оподаткування ПДВ, із зазначенням у такій податковій накладній дати складання, яка відповідає даті настання першої події за такою операцією, та зобов’язаний зареєструвати таку накладну в ЄРПН.
Інформація по темі:
Звільнення від ПДВ при постачанні макулатури