Внаслідок переробки, обробки, плавлення товарів (сировини, матеріалів, заготовок тощо) на виробництві у платника ПДВ утворилися відходи та брухт чорних і кольорових металів. Платник ПДВ продає такі відходи та брухт чорних і кольорових металів. При цьому відповідно до п. 23 підрозділу 2 р. XX ПКУ їх постачання звільняється від оподаткування ПДВ.
Таким чином, придбані/отримані з ПДВ товари/послуги платник ПДВ частково використовує в оподатковуваних ПДВ операціях, а частково у звільнених від оподаткування ПДВ операціях — операціях з постачання відходів і брухту чорних і кольорових металів, які утворилися у такого платника податку внаслідок переробки, обробки, плавлення товарів (сировини, матеріалів, заготовок тощо) на виробництві.
Чи діють тут вимоги ст. 199 ПКУ щодо нарахування компенсуючих ПДВ-зобов’язань?
В абз. 2 п. 199.6 ПКУ визначено, що правила, встановлені ст. 199 ПКУ, НЕ застосовуються до операцій з постачання платником податку відходів і брухту чорних і кольорових металів, які утворилися в такого платника внаслідок переробки, обробки, плавлення товарів (сировини, матеріалів, заготовок тощо) на виробництві, будівництві, розібрання (демонтажу) ліквідованих основних фондів й інших подібних операцій.
Отже, у цьому випадку обов’язок щодо нарахування податкових зобов’язань з ПДВ за правилами, визначеними ст. 199 ПКУ, у платника ПДВ відсутній.
Див. ІПК ДФСУ від 15.01.2019 р. № 142/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.