Дніпропетровські податківці розглянули випадок, коли товариство уклало попередній договір на продаж обладнання (необоротного активу). Причому на момент укладання основного договору купівлі-продажу балансова вартість обладнання більша ніж ціна його реалізації (без урахування ПДВ). Також за попереднім договором купівлі-продажу обладнання покупець повинен перерахувати товариству 100-відсоткову передоплату.
У цьому випадку продавець — платник ПДВ згідно з п. 188.1 ПКУ повинен донарахувати податкові зобов’язання на різницю між балансовою вартістю обладнання та ціною його продажу.
Також згідно з п. 15 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 р. № 1307, продавець має скласти 2 податкові накладні:
Обидві податкові накладні підлягають обов’язковій реєстрації в ЄРПН.
У разі складання податкової накладної на суму перевищення балансової вартості обладнання над вартістю продажу датою виникнення податкових зобов’язань буде дата відвантаження таких товарів/послуг покупцеві.
Джерело: ІПК ГУ ДПС у Днiпропетровськiй області від 11.12.2019 р. № 1849/ІПК/04-36-04-01-16.