Законом України від 16.01.2020 р. № 466-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгоджень у податковому законодавстві» внесено масштабні зміни до Податкового кодексу України у тому числі й ті, що стосуються трансфертного ціноутворення. Одним з цих нововведень є Звіт у розрізі країн міжнародної групи компаній.
Нововведені норми ПКУ говорять про те, що підприємству яке перебуває у міжнародній групі компаній необхідно щороку до 1 жовтня року, що настає за звітним, подавати Звіт у розрізі країн міжнародної групи компаній.
Слід зазначити, що цей звіт є об’єктом автоматичного обміну податковою та фінансовою інформацією. Це означає, що контролюючим органам більше не потрібно надсилати запити до інших юрисдикцій для отримання інформації про учасника групи.
Мета звіту полягає у відображенні економічної активності групи компаній.
Практичне застосування - оцінка ризиків трансфертного ціноутворення під час проведення моніторингу контрольованих операцій.
Тобто під час проведення моніторингу та оцінки ризиків контрольованих операцій контролюючий орган враховуватиме економічні та фінансові показники учасників групи у розрізі країн за місцем реєстрації.
Що таке міжнародна група компаній?
Міжнародна група компаній (для цілей статті 39 цього Кодексу) - дві або більше юридичні особи або утворення без статусу юридичної особи, які є податковими резидентами різних країн та пов’язані між собою за критеріями володіння або контролю таким чином, що згідно з міжнародними стандартами фінансової звітності або іншими міжнародно визнаними стандартами фінансової звітності обов’язковою є підготовка консолідованої фінансової звітності або підготовка консолідованої фінансової звітності була б обов’язковою у разі, якщо акції (корпоративні права) однієї з таких юридичних осіб перебували б в обігу на фондовій біржі" (п.п. 14.1.13 ПКУ).
Хто має подавати звіт?
Підпункт 39.4.10. визначає випадки необхідності подання звіту у розрізі країн міжнародної групи компаній наступним чином:
«Звіт у розрізі країн міжнародної групи компаній подається у разі, якщо сукупний консолідований дохід міжнародної групи компаній, в яку входить платник податків, за фінансовий рік, що передує звітному року, розрахований згідно зі стандартами бухгалтерського обліку, які застосовує материнська компанія міжнародної групи (а у разі відсутності інформації - відповідно до міжнародних стандартів бухгалтерського обліку), перевищує еквівалент 750 мільйонів євро та за наявності однієї із таких обставин:
Яку відповідальність передбачено за невиконання обов’язку порушення правил подання Звіту у розрізі країн міжнародної групи компаній?
Податковим кодексом України визначено наступні види фінансової відповідальності:
Відповідно до прикінцевих положень Законом України від 16.01.2020 р. 466-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгоджень у податковому законодавстві» зміни внесені до статті 39 набувають чинності з 1 січня 2021 року. Враховуючи викладене першим звітним періодом за який необхідно подавати Звіт у розрізі країн міжнародної групи компаній має бути за 2021 рік.
Автор: Денис Воронов.