ДПС розглянула випадок, коли товариство отримує проценти річні внаслідок неналежного виконання контрагентами грошових зобов’язань зі сплати орендної плати та інших платежів, передбачених договором оренди. Причому порушується питання про правомірність включення до складу договірної (контрактної) вартості процентів річних в іншому розмірі (меншому/більшому), ніж визначено в п. 188.1 ПКУ.
Ось що стосовно цього зазначили податківці.
Згідно п. 188.1 ПКУ суми коштів, отримані як три проценти річних, які покупець сплачує постачальнику у разі затримки оплати за товари/послуги, не змінюють базу обкладення ПДВ поставлених товарів/послуг.
А ось, якщо сторони укладають договори оренди, які передбачають інший (більший) розмір відсотків за невиконання/неналежного виконання договірних зобов’язань, то база обкладення ПДВ у продавця таких товарів (робіт, послуг) буде більшою. У такому разі її слід визначати виходячи з договірної вартості відповідних товарів/послуг, збільшеної на суму відсотків, що перевищує розмір, визначений п. 188.1 ПКУ.
Джерело: ІПК ГУ ДПС у Дніпропетровській області від 14.07.2020 р. № 2842/ІПК/04-36-04-01-16.