Автор: Ушакова Лілія, експерт з питань оплати праці.
Настала пора квартальних звітів. Серед них — Податковий розрахунок за формою № 1ДФ. Чому ми вирішили про нього поговорити саме зараз? Тому що починаючи зі звіту саме за 3 квартал 2020 року доведеться застосовувати нові ознаки для окремих доходів, які відображають у цій формі.
Хто винуватець переполоху? Наказ Мінфіну від 26.05.2020 р. № 241. Ним були затверджені зміни до Довідника ознак доходів, які використовуються при заповненні Податкового розрахунку за формою № 1ДФ. А ось сама форма звіту та порядок її заповнення залишилися незмінними.
Розглянемо, які нові ознаки доходів доведеться використовувати звичайним підприємствам та ФОП при заповненні форми № 1ДФ за 3 та 4 квартали 2020 року. А ось далі має з’явитися новий звіт, який об’єднає форму № 1ДФ та звіт з ЄСВ. Та не будемо забігати наперед. Розбираємо проблеми у міру їх появи.
Мінфін розділив в Довіднику ознак доходів «орендні» доходи залежно від виду нерухомості, що орендується. Наочно такі зміни наведемо в табл. 1.
Таблиця 1. Ознаки доходів фізособи від надання в оренду нерухомості у формі № 1ДФ
| Вид нерухомості, що орендується | Ознака доходу у формі № 1ДФ | |
| Було | Стало з 3 кварталу 2020 року | |
| Дохід від надання земельної частки (паю) в лізинг, оренду або суборенду | 106 | 106 |
| Дохід від надання в лізинг, оренду, суборенду, емфітевзис земельної ділянки сільгосппризначення, майнового паю | 195 | |
| Дохід від надання в лізинг, оренду або суборенду іншого нерухомого майна | 196 |
Приклад 1. Підприємство орендувало в 3 кварталі 2020 року земельні паї у фізосіб.
Дані про нараховану/виплачену суму орендної плати за земпай та ПДФО, утриманий з неї та перерахований до бюджету, підприємство-орендар відображає у розд. І форми № 1ДФ за 3 квартал 2020 року з ознакою доходу «106». Звісно, не забуваємо про військовий збір (ВЗ). Він повинен потрапити до розд. ІІ Податкового розрахунку.
Приклад 2. ФОП у 3 кварталі 2020 року орендував складські приміщення у фізособи.
У розд. І форми № 1ДФ суму доходу фізособи від надання приміщення в оренду ФОП відобразить з ознакою доходу «196». Сума ВЗ повинна потрапити до розд. ІІ форми.
Увага! Залишилася незмінною ознака для доходу фізособи від надання рухомого майна (транспортний засіб, обладнання, устаткування та інше рухоме майно) в оренду. Такий дохід продовжуємо відображати у розд. І форми № 1ДФ з ознакою «127».
Також у разі, якщо орендодавцем є ФОП, то орендний дохід у формі № 1ДФ, як і раніше, відображаємо з ознакою «157».
До речі, про ФОП. Якщо раніше податківці у роз’ясненнях у БЗ зазначали, що для підтвердження підприємницького статусу всім підприємцям достатньо надати копію витягу або виписки з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців та громадських формувань (далі — ЄДР), то тепер їх риторика змінилася.
Так, для загальносистемників підтвердженням підприємницького статусу є копія витягу або виписки з ЄДР (104.12 БЗ), а ось для єдиноподатників — витяг з реєстру платників єдиного податку (107.05 БЗ).
Відбувся поділ доходів у вигляді поворотної фінансової допомоги з присвоєнням окремих ознак доходівзалежно від того, хто є надавачем коштів.
Інформацію про зміни у ознаках доходів ми навели у табл. 2 нижче.
Таблиця 2. Ознаки доходів фізособи у формі № 1ДФ для поворотної фіндопомоги
| Поворотна фінансова допомога | Ознака доходу у формі № 1ДФ | |
| Було | Стало з 3 кварталу 2020 року | |
| Сума поворотної фінансової допомоги, наданої фізособою іншим особам, щоповертається їй | 153 | 153 |
| Сума поворотної фіндопомоги, що отримується фізособою | 197 |
Пояснимо дані, що наведені в табл. 2.
Поворотна фінансова допомога — це сума коштів, яка
(1) надійшла платнику податків у користування за договором, що не передбачає нарахування відсотків або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами та
(2) є обов’язковою до повернення.
На підставі п.п. 165.1.31 ПКУ не включається до оподатковуваного доходу платника податку основна сума поворотної фіндопомоги, яку він:
— надав іншим особам і її повертають йому;
— отримав від інших осіб.
Незважаючи на те, що поворотну фіндопомогу не оподатковують ПДФО та ВЗ, податковий агент відображає її суму в розд. І та ІІ Податкового розрахунку за формою № 1ДФ.
Порядок такого відображення залежатиме від того, хто є її надавачем.
Якщо поворотну фіндопомогу надає підприємство фізособі, то у тому звітному кварталі, в якому була фактично надана фіндопомога, воно зазначає одноразово всю суму такої допомоги у графах 3а і 3 розд. I форми № 1ДФ. Починаючи з 3 кварталу 2020 року застосовуємо ознаку доходу — «197».
Якщо поворотну фінансову допомогу надає фізособа підприємству, то факт отримання коштів воно не зазначає у формі № 1ДФ.
Увага! Суму такої поворотної фіндопомоги підприємство-податковий агент покаже у графах 3а і 3 Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за той звітний період, в якому поворотна допомога буде повернена фізособі (тобто коли фізособа отримає свої кошти назад). Ознака доходу — «153».
Зверніть увагу: якщо фінансову допомогу повертають фізособі частинами протягом певного періоду, то в Податковому розрахунку за формою № 1ДФ за відповідний звітний квартал зазначають фактично повернені в цьому кварталі суми.
Ознака доходу для відображення у Податковому розрахунку за формою № 1ДФ сум безповоротної фінансової допомоги, наданої фізичній особі, залишилася незмінною — «126».
Інші матеріали із "Податки&бухоблік", 2020, № 80:
Передплатити "Податки&бухоблік"