Якщо наймодавець припиняє нарахування плати, а наймач продовжує користуватися майном, то надання послуги з оренди не припиняється, - роз'яснює БУХГАЛТЕР.UA.
Розглядаючи питання оподаткування у ситуації, коли наймодавець припиняє нарахування орендної плати та нараховує наймачу неустойку за неповернення орендованого майна, податківці міркують наступним чином.
Якщо наймодавець після закінчення дії договору оренди припиняє нарахування орендної плати, а в той же час наймач продовжує користуватися об'єктом оренди (найму), то фактично надання наймодавцем послуги з оренди у даному випадку не припиняється, однак з моменту припинення нарахування орендної плати така послуга починає постачатися безоплатно.
Операція з надання такої послуги згідно з п. 185.1 ПКУ та з урахуванням норм пп. 14.1.185 ПКУ є об'єктом оподаткування ПДВ. За такою операцією наймодавець зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної п. 188.1 ПКУ, яка не може бути нижче звичайних цін.
Сума ж неустойки, що нараховується наймодавцем наймачу за невиконання обов'язку щодо повернення орендованого майна, не включається до бази оподаткування ПДВ відповідно до п. 188.1 ПКУ.
Джерело: ІПК ДПС від 24.03.2021 р. № 1170/ІПК/99-00-21-03-02-06