Автор: Адамович Наталія, податковий експерт.
Розпочнемо наш тематичний номер з формули СЕА, за якою розраховується дуже важливий показник — сума ПДВ, на яку платник може зареєструвати ПН і РК в ЄРПН, — так званий регліміт. Розглянемо детально усі складові цього показника.
Реєстраційний ліміт — це сума податку, на яку платник ПДВ має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в ЄРПН (∑Накл), що обчислюється за формулою, зазначеною в п. 2001.3 ПКУ:
∑Накл = ∑НаклОтр + ∑Митн + ∑ПопРах + ∑Овердрафт - ∑НаклВид - ∑Відшкод - ∑Перевищ.
Проте, окрім основних її показників, які є в наведеній вище формулі, у розрахунку регліміту беруть участь ще три додаткових з пп. 34, 341 підрозд. 2 розд. XX ПКУ (п. 2001.3 ПКУ). Про них скажемо окремо нижче.
Зверніть увагу: ліміт реєстрації — це розрахункова сума, яка формується за вищезгаданою формулою і, що важливо, не має нічого спільного з сумою залишку реальних грошових коштів на ПДВ-рахунку. Електронний ПДВ-рахунок працює аналогічно банківському рахунку (щоправда, з певними обмеженнями та умовами використання коштів, прописаними у пп. 2001.4 та 2001.5 ПКУ), і залишок після нього формується за іншими правилами, ніж сума регліміту. Тому цифри ПДВ-рахунку і ліміту реєстрації ніколи не збігаються.