Платники податку на прибуток за результатами діяльності за І квартал 2022 року мають можливість складати та подавати в електронному вигляді наявну форму податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація), яка буде доступна до 30.06.2022 р. (за ідентифікатором J0100120).
Наказом Мінфіну від 17.11.2021 р. № 601 «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств та визнання такими, що втратили чинність, деяких наказів Державної податкової адміністрації України», який набрав чинності 17.12.2021, форму Декларації приведено у відповідність до Закону України від 02.03.2021 р. № 1293-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей оподаткування суб’єктів господарювання, які реалізують інвестиційні проекти із значними інвестиціями в Україні».
Зокрема, у формі податкової Декларації рядок 10 «Особливі відмітки» доповнено додатковою відміткою «інвестора із значними інвестиціями» та рядками, в яких відповідно до п. 55 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ визначаються окремо об’єкти оподаткування податком на прибуток підприємств платниками податку – інвесторами із значними інвестиціями, які здійснюють контрольовані операції в рамках діяльності, пов’язаної з виконанням спеціального інвестиційного договору, щодо:
► суми перевищення ціни, визначеної за принципом «витягнутої руки», над договірною (контрактною) вартістю реалізованих товарів (робіт, послуг) (рядок 03.1);
► суми перевищення договірної (контрактної) вартості придбаних товарів (робіт, послуг) над ціною, визначеною за принципом «витягнутої руки» (рядок 03.2).
Враховуючи, що Декларація такими суб’єктами складається наростаючим підсумком за податкові (звітні) періоди квартал, півріччя, три квартали, рік, а умови відповідності господарських операцій для визнання їх контрольованими операціями згідно до п.п. 39.2.1.1, 39.2.1.5 та 39.2.1.7 п.п. 39.2.1 ПКУ оцінюються за річний період, то об’єкти оподаткування у рядках 03.1 та 03.2 декларації відображаються за результатами діяльності за податковий (звітний) рік та вперше заповнюються за податковий (звітний) 2022 рік.