Автор: Казанова Марина, податковий експерт.
Підприємства, які надають комунальні послуги, досить часто реєструють податкові накладні з суттєвою затримкою. Як наслідок, споживачі послуг — платники ПДВ мають проблеми з податковим кредитом. ПКУ передбачає альтернативний варіант — показати податковий кредит без податкової накладної на підставі рахунку. Та чи все так гладко з таким варіантом? За яких умов це можна зробити? Чи доцільний цей варіант? Давайте розберемося.
Пункт 201.11 ПКУ надає можливість у певних (виключних) випадках показати податковий кредит (ПК) без зареєстрованої податкової накладної (ПН). Зокрема, без ПН можна показати податковий кредит
на підставі рахунку, який виставляється за послуги, вартість яких визначається за показниками приладів обліку, за умови, що рахунок на ці послуги містить загальну суму платежу, суму ПДВ і податковий номер постачальника послуг
Обмежень по сумі податкового кредиту, який можна показати на підставі такого, немає.
Зверніть увагу: платник має право обрати: відображати ПК на підставі рахунку чи на підставі зареєстрованої ПН.
Звісно, що доти, доки постачальник не зареєструє вам ПН, регліміту на цю суму не буде. Але цей варіант дозволяє показати податковий кредит, зменшивши тим самим ПДВ до сплати. Хоча «зекономити» на сплаті ПДВ може й не вийти. Якщо внаслідок нереєстрації ПН комунальним підприємством вам для реєстрації своїх ПН довелося на цю суму поповнити ПДВ-рахунок і ці кошти фактично опинилися «заблокованими» на ПДВ-рахунку, то, можливо й немає доцільності зв’язуватися з відображенням ПК на підставі рахунку. Тобто треба оцінити, чи дасть вам відображення податкового кредиту на підставі рахунку хоч якусь користь.