Податкова накладна та ПДВ-звітність знов зазнали змін

Наказом Мінфіну від 17.05.2023 р. № 256 (зареєстровано в Міністерстві юстиції 29.06.2023 р.) внесено деякі зміни до форми податкової накладної та декларації з ПДВ.

Самі форми податкової накладної та декларації не змінилися. Проте, внесено зміни у деякі примітки до ПН та рядка 20.2.1 декларації. Крім того, оновлено додатки до декларації. Через ці зміни ДПС має оновити електронні форми ПН та ПДВ-декларації. 

Порядок заповнення податкової накладної доповнено такими положеннями:

1. У. разі здійснення операцій з вивезення за межі митної території України товарів, до яких застосовано режим експортного забезпечення, що підлягають оподаткуванню податком на додану вартість за основною ставкою або ставкою 14 відсотків, складається окрема податкова накладна, в якій у рядку “Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин” робиться позначка “X” та зазначається тип причини 22. У графі “Отримувач (покупець)” такої податкової накладної зазначаються найменування (прізвище, ім’я, по батькові (за наявності)) нерезидента та через кому – країна, в якій зареєстрований покупець (нерезидент), а у рядку “Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)” проставляється умовний ІПН “300000000000”, рядок “Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта” не заповнюється.

2. У податковій накладній, яка складається за операціями з вивезення товарів за межі митної території України, зазначаються одиниці виміру товарів, які застосовуються при оформленні митної декларації на такі товари.

Зміни у декларації з ПДВ:

1. Оновлено назву рядка 20.2.1.  Передбачено, що перерахування сум відшкодування може здійснюватися не тільки на рахунок платника у банку, а також на рахунок у небанківського надавача платіжних послуг.

2. У примітці 2 цієї форми та додатках до неї слова “Серію (за наявності) та номер паспорта зазначають фізичні особи, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті” замінили словами “Серію (за наявності) та номер паспорта зазначають громадяни України, до паспортів яких внесена відмітка, що свідчить про наявність права здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта”.

Аналогічні зміни внесено у форму уточнюючого розрахунку.

3. Внесено зміни у додатки до декларації:

• додаток 2 «Довідка про суму від'ємного значення звітного (податкового) періоду, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (Д2)»;
• додаток 4 «Заява про повернення суми бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість та/або врахування реєстраційної суми платника податку, що реорганізується, в обрахунку реєстраційної суми правонаступника (Д4)»;
• додаток 5 «Розрахунок сум податку на додану вартість, не сплачених суб'єктом господарювання до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг, та/або показників, відповідно до яких підприємства (організації) належать до підприємства (організації) осіб з інвалідністю, та окремих показників, визначених пунктом 68 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу (Д5)»;
• додаток 7 «Заява про допущення продавцем товарів/послуг помилок при зазначенні обов'язкових реквізитів податкової накладної та/або порушення продавцем/покупцем граничних термінів реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної та/або розрахунку коригування» (Д7).

Наказ № 256 набирає чинності з дня, наступного за днем його офіційного опублікування. Саме з цієї дати почне діяти нова форма пдаткової накладної. Сподіваємося, що ДПС оперативно налаштує своє програмне забезпечення і у бухгалтерів не виникне проблем із реєстрацією податкових накладних.

Що стосується декларації, то тут слід керуватися п. 46.6 ПКУ, яким визначено, що нові форми декларацій набирають чинності для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення. 

Зазначимо, що на момент підготовки цього матеріалу наказ офіційно не опубліковано. Про його публікацію ми Вас обов'язково проінформуємо. Слідкуйте за нашими новинами.