Податківці розповідають, як виправити самостійно виявлені помилки та відобразити донараховані суми податкових зобов’язань за результатами перевірок в звітності з податку на прибуток.
Існує 3 способи виправлення помилок у звітній декларації:
1. Звітна нова - Якщо після подачі декларації за звітний період платник податків подає нову декларацію з виправленими показниками до закінчення граничного строку подання декларації за такий самий звітний період декларація має статус.
2. Уточнююча податкова декларація за формою чинною на час її подання (п. 50.1 ПКУ) - відповідно до п. 50.1 ПКУ, у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 ПКУ – це 1 095 днів) платник податків самостійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації. При поданні уточнюючої Декларації у полях 2 та 3 зазначається звітний (податковий) період, за який здійснюється уточнення, тобто період з поля 2 співпадає з періодом вказаним у полі 3.
Строк давності для самостійного виправлення помилок, що допущені платником у раніше поданій звітності, подовжується на період його зупинення з 18 березня 2020 року до 31 липня 2023 року (включно), оскільки з 01.08.2023 відновлено перебіг строку давності.
3. Складання додатку ВП ««Розрахунок податкових зобов’язань, за період у якому виявлено помилку» до поточної декларації. В такому додатку уточнюються показники за попередні звітні періоди в яких виявлено помилки.
Зазначимо, що інує кілька важливих нюансів щодо подання додатка ВП:
1. У складі декларації може бути поданий тільки один додаток ВП, тобто виправити можна показники лише одного звітного періоду, проте кількість помилок, які можна виправити, необмежена.
2. До додатка ВП не складаються додатки за період, що виправляється. І це можна віднести до переваг такого шляху самовиправлення. Проте іноді принципово важливо провести виправлення через додатки, в такому разі доцільно виправлятися уточненою декларацією.
3. Виправлення помилки доцільно оформити бухгалтерською довідкою.
4. Сплатити донараховані податкові зобов’язання, а також штрафні санкції та пеню (у разі наявності) необхідно не пізніше граничних термінів сплати податкових зобов’язань за поточною декларацією, у складі якої подається додаток ВП.
Лілія Бондаренко, начальник відділу податкового адміністрування підприємств тютюнової галузі та торгівлі Північного міжрегіонального управління ДПС по роботі з ВПП.