Закриття ФОП не завжди означає кінець взаємин із податковими органами. Відповідно до Податкового кодексу України (ПКУ), податківці мають право провести документальну позапланову перевірку підприємця навіть після припинення його діяльності. Розглянемо детальніше, у яких випадках це відбувається, які строки діють та як підготуватися.
Правове регулювання
Порядок обліку платників податків та єдиного внеску визначено:
- ПКУ;
- Порядком обліку платників податків і зборів № 1588;
- Порядком обліку платників ЄСВ № 1162.
Згідно з пп. 78.1.7 п. 78.1 ст. 78 ПКУ, документальна позапланова перевірка може бути призначена у разі припинення діяльності ФОП. При цьому остаточне зняття з обліку відбувається після проведення розрахунків з бюджетом та (за потреби) перевірки.
Коли проводиться перевірка після закриття ФОП
Податкові органи можуть ініціювати перевірку у таких випадках:
- при виявленні інформації про порушення чи заниження податкових зобов’язань;
- за рішенням податкового органу про доцільність проведення перевірки.
Рішення приймає керівник податкової (або уповноважена особа) та оформлює наказ. Без цього документа перевірка проводитися не може.
Строки давності
- Загальний строк для податкових перевірок – 1095 днів (3 роки) від дати граничного строку подання декларації.
- Для перевірок з ЄСВ строки давності не застосовуються.
- Важливо: на період карантину та воєнного стану строки давності були призупинені (з 18.03.2020 по 01.08.2023).
Коли перевірки може не бути
Податкова комісія може визнати перевірку недоцільною, якщо:
- подано нульову звітність або відсутні об’єкти оподаткування;
- немає податкового боргу та заборгованості з ЄСВ;
- відсутні відкриті рахунки чи рух коштів;
- немає даних про доходи чи найманих працівників.
На що звернути увагу ФОП перед перевіркою
- Перевірте звітність – чи всі декларації подані та прийняті ДПС.
- Переконайтеся у сплаті податків і зборів.
- Підготуйте документи щодо роботи з контрагентами та клієнтами.
- Зверніть увагу на строки – перевірка триває не більше 5 робочих днів.
- Зберігайте копії всіх документів. Якщо передаєте оригінали – оформлюйте акт приймання-передачі.
Де проводиться перевірка
Зазвичай перевірка проходить у приміщенні податкової служби. Важливо: податківці не мають права проводити перевірки вдома у ФОП, навіть якщо адреса проживання збігається з податковою адресою (пп. 20.1.13 ПКУ).
Висновки
- Податкова перевірка при закритті ФОП можлива, але не завжди обов’язкова.
- Остаточне рішення ухвалює податковий орган на підставі аналізу даних.
- Строк перевірки – до 3 років (1095 днів), для ЄСВ – без обмежень.
- Якщо у ФОП не було доходів, боргів та порушень, перевірку можуть визнати недоцільною.
Закриваючи ФОП, краще заздалегідь перевірити усю звітність і сплату податків – це допоможе уникнути проблем під час можливих перевірок.