Ситуація
Платник податку на прибуток підприємств – у тому числі, який відповідно до ПКУ має річний звітний період з цього податку – протягом звітного року (тобто з ІІ, ІІІ чи ІV кварталу) перейшов на спрощену систему оподаткування.
Запитання
За який податковий (звітний) період та в який строк такий платник податку на прибуток, що перейшов на спрощену систему оподаткування протягом звітного року, має подати податкову декларацію з податку на прибуток підприємств після переходу?
Приписи ПКУ
Податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених п. 137.5 ПКУ, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік (п. 137.4 ПКУ). Податкова декларація розраховується наростаючим підсумком.
Пунктом 137.5 ПКУ для певних платників податку встановлено річний податковий (звітний) період.
Юридична особа може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо за підсумками попереднього року відповідає вимогам ПКУ та реєструється платником ЄП (п. 291.3 ПКУ).
Платник податку на прибуток підприємств може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування шляхом подання заяви до податкової не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу (п.п. 298.1.4 ПКУ). Такий платник може здійснити перехід на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року та за умови, якщо протягом календарного року, що передує періоду переходу на спрощену систему оподаткування ним дотримано вимоги п. 291.4 ПКУ.
Висновки ДПС з консультацій ЗІР у підкатегорії 102.20.02
https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43633
https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43637
1. Платник податку на прибуток, який перейшов на спрощену систему оподаткування протягом звітного року, подає податкову декларацію з цього податку:
1) за звітний період, що передує кварталу, з якого він перейшов на спрощену систему оподаткування;
2) протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем цього звітного (податкового) періоду.
2. Ця ж вимога податкової стосується платника податку на прибуток, який має базовий звітний (податковий) період рік і перейшов на спрощену систему оподаткування протягом року. Такий платник податку на прибуток також подає декларацію з цього податку:
1) за звітний період, що передує кварталу, з якого він переходить на спрощену систему оподаткування:
а) за І квартал – у разі переходу на спрощенку з ІІ кварталу року;
б) за півріччя – у разі переходу на спрощенку з ІІІ кварталу року;
в) за три квартали – у разі переходу на спрощенку з ІV кварталу року.
2) за базовий звітний період квартал;
3) протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем цього звітного (податкового) періоду.
Наприклад: у разі переходу на спрощенку з 01.10.2025 декларацію за три квартали 2025 року слід подати не пізніше 09.11.2025;
4) вказує в полі 2 цієї декларації «Звітний (податковий) період»:
а) відповідний звітний період;
б) базовий звітний період – квартал.
Олександр Голенко, Експерт з бухгалтерського та податкового обліку