Автор: Казанова Марина, податковий експерт.
Ситуація. На рахунку 6442 обліковується непідтверджений податковий кредит з ПДВ — суми ПДВ, за якими вже втрачено право на податковий кредит (протягом 365 днів постачальник так і не зареєстрував податкову накладну). Чи можна раз на рік — за результатами річної інвентаризації списати такі суми на витрати (рахунок 949)? І чи потрібен для цього наказ?
Дійсно, досить часто саме під час проведення річної інвентаризації виявляють, що за дебетом рахунка 644/«Непідтверджений податковий кредит» обліковуються суми ПДВ, за якими вже минули граничні строки відображення податкового кредиту (тобто остаточно втрачено право на податковий кредит).
Та чи можна його списати весь у поточному році (у грудні), як за результатами проведеної річної інвентаризації?
Коли потрібно списувати непідтверджений податковий кредит. Непідтверджений податковий кредит, за яким вже минули граничні строки відображення податкового кредиту, списують на витрати:
Дт 949 «Інші витрати операційної діяльності» — Кт 6442 «Податковий кредит непідтверджений».