Які виплати, окрім зарплати, можна надати працівникам у 2025 році. щоб зменшити податкове навантаження законно?
Компанії все частіше замінюють частину зарплати альтернативними формами винагороди — матеріальною допомогою, подарунками, виплатами через профспілку чи навіть дивідендами. Такий підхід дозволяє оптимізувати ЄСВ-навантаження (22%), але вимагає правильного документального оформлення та знання нюансів ПДФО (18%) і військового збору (5%).
Нижче розглянемо, які виплати можуть допомогти легально зменшити податкове навантаження і які ризики треба врахувати бухгалтеру.
Суть виплати: систематична допомога працівнику, передбачена колдоговором або положенням про оплату праці. Наприклад, надається при відпустці.
Оформлення: наказ про відпустку або окремий наказ керівника.
| Податок | Ставка | Особливості |
|---|---|---|
| ПДФО | 18% | обов’язкове нарахування |
| Військовий збір | 5% | обов’язковий |
| ЄСВ | 22% (8,41% для осіб з інвалідністю) | нараховується |
Звітність: Додаток 4ДФ до Податкового розрахунку, ознака доходу «101».
Такі виплати входять до фонду оплати праці, тому зменшення податкового навантаження не відбувається.
Виплачується одноразово — на підставі заяви працівника у зв’язку із сімейними чи побутовими обставинами.
Умови неоподаткування
| Податок | До 4 240 грн | Понад 4 240 грн |
|---|---|---|
| ПДФО | 0% | 18% |
| Військовий збір | 0% | 5% |
| ЄСВ | не нараховується | не нараховується |
Звітність: Додаток 4ДФ, ознака доходу «169».
У разі перевищення ліміту оподатковується лише сума перевищення.
Приклад: допомога 5 000 грн → 4240 грн не оподатковується, 760 грн — оподатковується ПДФО + ВЗ.
Якщо працівник отримував допомогу від кількох роботодавців і перевищив ліміт 4240 грн, він повинен подати річну декларацію про доходи.
Одноразова виплата на конкретну мету — лікування, народження дитини, поховання, соціально-побутові потреби.
Обов’язкові документи: заява працівника + підтвердні документи (довідки, рахунки, договори).
| Податок | Ставка | Коментар |
|---|---|---|
| ПДФО | не нараховується | при підтвердженій цілі |
| Військовий збір | не нараховується | при підтвердженій цілі |
| ЄСВ | не нараховується | згідно з Переліком № 1170 |
Звітність: Додаток 4ДФ, ознака доходу «169».
Якщо документи не надані — допомога оподатковується як нецільова.
Згідно з пп. 165.1.19 ПКУ, допомога на лікування не оподатковується, якщо є документи, що підтверджують цільове використання коштів.
Підтвердження:
Важливо: кошти мають перераховуватися безпосередньо медичній установі або постачальнику, а не працівнику.
Строк використання коштів — не більше 12 місяців, інакше допомога оподатковується за п. 170.7.5 ПКУ.
| Податок | Ставка | Умова |
|---|---|---|
| ПДФО | 0% | є підтвердні документи |
| ВЗ | 0% | є підтвердні документи |
| ЄСВ | не нараховується | п. 14 Переліку № 1170 |
Звітність: Додаток 4ДФ, ознака доходу «143».
Підприємство може надати окрему нецільову допомогу не працівнику, а його близькому родичу (чоловіку, дружині, дитині, батькам).
Так можна збільшити неоподатковувану суму — по 4240 грн кожному отримувачу.
Але важливо оформити наказ і заяву, інакше податкова визнає таку виплату додатковим благом (ПДФО + ВЗ + ЄСВ).
Відповідно до пп. «а» пп. 165.1.22 ПКУ, допомога на поховання від роботодавця за останнім місцем роботи померлого працівника не оподатковується ПДФО і ВЗ, якщо її розмір у 2025 році не перевищує 8480 грн.
Якщо ж розмі наданої допомоги вище за цю суму, то слід оподаткувати ПДФО і ВЗ суму перевищення.
У звітності — ознака доходу «146»,
ЄСВ — не нараховується.
У 2025 році неоподатковуваний розмір негрошового подарунка становить 25% від мінімальної зарплати = 2 000 грн (8 000 × 0,25).
Порівняння проводиться окремо за кожен місяць.
Приклади подарунків:
| Податок | До 2 000 грн | Понад 2 000 грн |
|---|---|---|
| ПДФО | не нараховується | 18% |
| ВЗ | не нараховується | 5% |
| ЄСВ | нараховується | на всю суму |
Звітність:
Подарунок повинен бути лише у натуральній формі — будь-яка грошова альтернатива автоматично стає оподатковуваною.