ФОП повертає аванс покупцю: дохід та декларація

 Повернення авансу покупцю при розірванні договору: як ФОП на єдиному податку (який отримав аванс і повернув його) відображає це у декларації ЄП?

 Консультація з категорії 107.01.07 ЗІР ДПС

Загальне правило для ФОП – платників ЄП 1–3 груп

Фізична особа – підприємець, яка перебуває на спрощеній системі оподаткування (1 – 3 група) і не є е-резидентом, при розірванні договору має враховувати податковий період, у якому відбувається повернення коштів (авансу, передоплати) покупцю. Саме від цього залежить, чи включається така сума до доходу та як вона відображається у декларації платника єдиного податку.

Податкові періоди для платників ЄП

Відповідно до п. 294.1 ПКУ:

• ФОП 1 та 2 групи — податковий (звітний) період календарний рік;
• ФОП 3 групи — податковий (звітний) період календарний квартал (окрім ПДВ-звітності, визначеної п. 202.1 ПКУ).

Це важливо для правильного відображення повернення авансу.

Що вважається доходом ФОП на єдиному податку

Згідно з п.п. 1 п. 292.1 та п. 292.3 ПКУ, доходом ФОП – платника ЄП є:

• дохід, отриманий у грошовій формі (готівковій або безготівковій);
• а також у матеріальній чи нематеріальній формі.

 Датою отримання доходу є дата фактичного надходження коштів (п. 292.6 ПКУ).

ФОП повертає аванс: що не включається до доходу

Відповідно до п.п. 5 п. 292.11 ПКУ, не включаються до доходу ФОП суми коштів (аванс, передоплата), які:

• повертаються покупцю у зв’язку з:
  • поверненням товару;
  • розірванням договору;
  • поданням покупцем листа-заяви про повернення коштів.

Але ключове значення має момент такого повернення.

Два можливі сценарії відображення у декларації ЄП

1. Повернення авансу у тому ж податковому періоді, в якому кошти отримані

Якщо ФОП повертає аванс (передоплату) у тому самому податковому періоді (рік — для 1 – 2 груп, квартал — для 3 групи), у якому ці кошти були отримані,

👉 така сума не включається до доходу ФОП і
👉 не відображається у податковій декларації платника єдиного податку.

У цьому випадку жодних коригувань або уточнень подавати не потрібно.

 2. Повернення авансу в іншому податковому періоді

Якщо повернення авансу (передоплати) відбувається в іншому податковому періоді, ніж період його отримання,

👉 сума авансу вже була включена до доходу у попередній декларації.

У такій ситуації ФОП зобов’язаний:

• уточнити показники всіх раніше поданих декларацій, у яких ця сума була відображена як дохід;
• здійснити перерахунок шляхом подання уточнюючої декларації платника ЄП.

Як діяти у зворотній ситуації, читайте у статті ФОП повертає аванс покупцю: дохід та декларація.