ГУ ДПС в Івано-Франківській області роз’яснила, за яких умов фізична особа – підприємець на загальній системі оподаткування має право включити витрати на страхування до складу витрат при визначенні оподатковуваного доходу.
Відповідно до ст. 177 ПКУ, об’єктом оподаткування для ФОП на загальній системі є чистий оподатковуваний дохід — різниця між доходом та документально підтвердженими витратами, безпосередньо пов’язаними з господарською діяльністю.
Перелік таких витрат визначений п. 177.4 ПКУ. Зокрема, до них належать витрати на придбання послуг, прямо пов’язаних із:
виробництвом товарів;
виконанням робіт;
наданням послуг (п.п. 177.4.4 ПКУ).
Згідно із Законом України «Про страхування», страхування — це правовідносини щодо захисту майнових та інших інтересів страхувальника шляхом сплати страхових платежів (внесків, премій).
При цьому законодавство передбачає як добровільне, так і обов’язкове страхування. Обов’язкове страхування може встановлюватися, зокрема, для:
власників транспортних засобів;
перевезення небезпечних вантажів;
використання вибухових матеріалів;
інших видів діяльності, визначених спеціальними законами.
Податківці наголошують: не всі витрати на страхування автоматично включаються до витрат ФОП. Вирішальним є те, чи пов’язані вони безпосередньо з господарською діяльністю.
Витрати на страхування можна включити до складу витрат, якщо:
страхування є обов’язковою умовою для ведення певного виду діяльності (наприклад, для отримання або збереження ліцензії), і ФОП фактично здійснює таку діяльність та отримує від неї дохід у звітному періоді;
та/або
страхування є обов’язковим для експлуатації основних засобів, які використовуються у господарській діяльності ФОП (крім тих, що не підлягають амортизації, зокрема легкових автомобілів).
ФОП на загальній системі оподаткування має право включати до витрат витрати на обов’язкове страхування*, але лише за умови, що таке страхування:
прямо пов’язане з господарською діяльністю;
підтверджене документально;
стосується діяльності або активів, які використовуються для отримання доходу.
Кожен випадок потребує індивідуальної оцінки з урахуванням виду страхування, характеру діяльності та вимог законодавства.
*Обов’язкові види страхування відповідальності регламентуються, зокрема, такими нормативно-правовими актами, як:
Закон України від 21 травня 2024 року № 3720-IX «Про обов’язкове страхування цивільно-правової відповідальності власників наземних транспортних засобів»,
Закон України від 06 квітня 2000 року № 1644-III «Про перевезення небезпечних вантажів» та
Закон України від 23 грудня 2004 року № 2288-IV «Про поводження з вибуховими матеріалами промислового призначення».