Діяльність поза КВЕДом у ФОП на ЄП: що загрожує?

Які наслідки можуть настати для ФОП на ЄП, якщо він здійснював діяльність за КВЕДом, який не був зазначений ні при державній реєстрації, ні при переході на спрощену систему оподаткування?

Для ФОП на спрощеній системі оподаткування (ЄП) здійснення діяльності за КВЕДом, який не був внесений ані при держреєстрації, ані при поданні заяви на ЄП, може мати податкові наслідки. Коротко й по суті:

1. Підвищена ставка єдиного податку — 15%

Відповідно до п. 293.4 ПКУ, до доходу, отриманого від незазначеного виду діяльності, застосовується ставка 15% єдиного податку замість стандартної ставки для відповідної групи.

* Важливо:
15% застосовується лише до доходу від такого виду діяльності, а не до всього доходу ФОП.

Пункт 177.6 ПКУ вимагає: якщо ФОП отримує інші доходи, ніж від провадження підприємницької діяльності у межах обраних ним видів такої діяльності, такі доходи оподатковуються за загальними правилами, встановленими для платників податку – фізичних осіб. Тобто ймовірні ставки : ПДФО 18% плюс ВЗ 5%.

2. Ризик втрати права на спрощену систему

Згідно з п. 298.2.3 ПКУ, ФОП зобов’язаний перейти на загальну систему з першого числа кварталу, наступного за кварталом порушення, якщо він:

• здійснює вид діяльності, не зазначений у реєстрі платників ЄП.

* На практиці податкова часто застосовує цей наслідок, особливо за результатами перевірок.

3. Донарахування податків і штрафи

У разі виявлення порушення можливі:

• донарахування єдиного податку (15%);

• штраф за заниження податкового зобов’язання (ст. 123 ПКУ);

• пеня за період прострочення;

• вимога подати уточнюючі декларації.

4. Вплив на статус платника ПДВ (якщо застосовно)

Якщо ФОП є платником ПДВ або наближається до обов’язкової реєстрації:

• дохід від «не-КВЕДної» діяльності включається до загального обороту;

• це може спричинити обов’язкову ПДВ-реєстрацію або додаткові ризики при перевірках.

5. Коли ризики мінімальні

Негативні наслідки можуть бути відсутні або мінімізовані, якщо:

• діяльність фактично охоплюється вже зазначеним КВЕДом (широке формулювання);

• КВЕД був доданий до моменту отримання доходу;

• ФОП самостійно виправив помилку (додав КВЕД і уточнив декларацію) до перевірки.

Практична рекомендація

* Якщо таке вже сталося:

1. Негайно додати відповідний КВЕД через держреєстратора.
2. Подати заяву про внесення змін до реєстру платників ЄП.
3. Проаналізувати дохід від такого виду діяльності.
4. За потреби — подати уточнюючу декларацію і сплатити 15%.

Висновок

Діяльність за незазначеним КВЕДом для ФОП на ЄП — це податкове порушення, яке може коштувати 15% з доходу та навіть втрати спрощеної системи, але при швидкому самостійному виправленні ризики ймовірно можна істотно зменшити.

Галина Поворознік, редактор сайту Бухгалтер 911, податковий експерт.