Повернення після 1095 днів: як коригувати ПДВ?

Повернули аванс через 1095 днів з дати складання податкової накладної? Розрахунок коригування вже не зареєструєш. А отже, стандартний механізм ПДВ-коригування не працює. Тож як діяти продавцю та покупцю?

У чому проблема?

Після 1095 календарних днів з дати складання ПН зареєструвати розрахунок коригування (РК) в ЄРПН неможливо.

Продавець: без права на коригування зобов’язань

Позиція податківців у цьому питанні є сталою. Оскільки немає зареєстрованого РК — постачальник не має права зменшити податкові зобов’язання (ПЗ).

Тож, якщо платник не планує сперечатися з контролерами, то при поверненні неотовареного авансу після 1095 днів податкові зобов’язання не коригуються. При цьому у бухобліку сума ПДВ, яка зависла на Дт 643 (з попередньої оплати) списується на витрати у періоді повернення коштів покупцю.

Покупець: податковий кредит доведеться зменшити

А ось покупець у цьому випадку має відкоригувати податковий кредит. Бо для нього повернення авансу — це коригуюча подія згідно з п. 192.1 ПКУ. Причому п. 17 Порядку № 569* чітко вказує: відсутність зареєстрованого РК не звільняє покупця від цього обов’язку.

* Порядок електронного адміністрування ПДВ, затверджений постановою Кабміну від 16.10.2014 № 569.

Яким чином покупець має зменшити податковий кредит?

Податківці говорять, що це потрібно робити через нарахування компенсуючих податкових зобов’язань за п. 198.5 ПКУ. Щоб покупець не лише зняв податковий кредит, а й таким чином «прибрав» регліміт.

Алгоритм дій для покупця:

1. Скласти компенсуючу ПН з типом причини «13»;

2. Відобразити компенсуючі ПЗ в декларації з ПДВ;

3. Нарахувати компенсуючі ПЗ у бухобліку:

• Дт 6435 «Компенсуючі ПЗ за п. 198.5 ПКУ» — Кт 641/ПДВ
• Дт 6441 «Податковий кредит» — Кт 6435 «Компенсуючі ПЗ за п. 198.5 ПКУ».

Ми розглянули лише ситуацію з поверненням авансу. А які будуть коригування, якщо після 1095 днів повертають товар? Тут може бути два варіанти — товар оплачений або неоплачений.