Чи можна уточнити додаток 4ДФ після спливу строку позовної давності (1095 днів)?

Чи має право податковий агент подати уточнюючий Податковий розрахунок з додатком 4ДФ за періоди, що виходять за межі строку позовної давності — 1095 днів?

Питання про можливість подання уточнюючого Податкового розрахунку з додатком 4ДФ за періоди, які вийшли за межі строку позовної давності 1095 днів, залишається актуальним для бухгалтерів та податкових агентів.

 Податкова позиція чітка: 

• Щодо ПДФО і військового збору – виправлення обмежене строком давності.
• Щодо ЄСВ – обмеження не діють.

Розглянемо це детальніше згідно з ПКУ та Законом № 2464.

Виправлення помилок у додатку 4ДФ: чи діє строк позовної давності?

Згідно з п. 50.1 ст. 50 ПКУ, платник податків має право подати уточнюючий розрахунок лише в межах строку давності, визначеного ст. 102 ПКУ.

 Строк позовної давності за ПКУ:

• 1095 днів (3 роки) з моменту граничної дати подання декларації або сплати податку;
• 2555 днів — для окремих трансфертних операцій.

Після спливу цього строку:

• Податковий орган втрачає право на донарахування податкових зобов’язань;
• Платник втрачає право подавати уточнюючі розрахунки, зокрема, з додатком 4ДФ.

 Важливо: Подання уточнюючого Податкового розрахунку з додатком 4ДФ після 1095 днів не передбачено ПКУ.

Виняток — ЄСВ: обмежень за строками немає

На відміну від ПДФО та військового збору, для єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (ЄСВ) діє інший підхід.

 Відповідно до ч. 16 ст. 25 Закону № 2464, строк давності не застосовується до:

• нарахування ЄСВ;
• застосування та стягнення сум недоїмки, штрафів та нарахованої пені.

 Це означає, що страхувальник має право виправити помилки у додатку Д1 навіть після 1095 днів.

Порівняльна таблиця: як діяти

Висновки

1. Подати уточнюючий Податковий розрахунок з додатком 4ДФ за періоди, за якими вже сплив строк позовної давності (1095 днів), не можна. Це не передбачено ПКУ.
2. Щодо строків давності за ЄСВ-помилками — обмеження не встанволено. Якщо є помилки, їх можна і потрібно виправити, навіть за дуже давні періоди.
3. Слід розмежовувати виправлення у частині ПДФО/військового збору та у частині ЄСВ — правила різні.
4. Якщо помилку виявлено після 1095 днів — зверніть увагу, до чого вона стосується, і дійте за відповідною нормою.

 Консультація з категорії 103.25 ЗІР ДПС
Чи може податковий агент подати уточнюючий Розрахунок за періоди, за якими минув строк позовної давності (1095 днів)?