Чи має право на податкову знижку ФОП?

Триває Деклараційна кампанія – 2026. За наслідками 2025 року фізичні особи – платники податку на доходи фізичних осіб (далі – податок), які зобов’язані подавати податкову декларацію про майновий стан і доходи, декларують свої доходи до 01 травня 2026 року.

За витратами, понесеними у 2025 році, громадяни можуть скористатися правом на податкову знижку:до 31 грудня 2026 року включно.

Порядок застосування податкової знижки регулюється ст. 166 ПКУ.

Що вважати податковою знижкою

Згідно п.п. 14.1.170 ПКУ, податкова знижка це – це документально підтверджена сума витрат платника податку – резидента, понесених у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів – фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на яку дозволяється зменшити:

• загальний річний оподатковуваний дохід у вигляді заробітної плати, згідно п.п. 14.1.48 ПКУ, заробітна плата – це основна та додаткова зарплата, інші заохочувальні й компенсаційні виплати, що надаються платнику податку у зв’язку з трудовими відносинами.
• у певних випадках – дохід у вигляді дивідендів, згідно п.п. 14.1.49 ПКУ, дивіденди – платіж, що здійснюється юрособою (емітентом корпоративних прав, інвестиційних сертифікатів тощо) на користь власника таких прав у зв’язку з розподілом частини прибутку емітента.

Обмеження суми податкової знижки

Загальна сума податкової знижки за рік не може перевищувати:

• суму річного загального оподатковуваного доходу платника податку, нарахованого як заробітна плата,
• зменшену з урахуванням п. 164.6 ст. 164 ПКУ, крім випадку, визначеного п.п. 166.4.4 ПКУ (спец норма).

ПКУ дозволяє включити до податкової знижки (у зменшення оподатковуваного доходу у вигляді дивідендів) витрати на придбання акцій (інших корпоративних прав), якщо:

• емітентом є юрособа – резидент Дія Сіті;
• виконуються умови, визначені ПКУ.

Не враховуються дивіденди, які взагалі не входять до загального оподатковуваного доходу.

Має право на податкову знижку лише фізична особа, а ФОП як суб’єкт господарювання не може застосувати податкову знижку щодо доходів отриманих від підприємницької діяльності.

Тобто ФОП може скористатися знижкою, якщо:

• є найманим працівником і отримує доходи у вигляді заробітної плати,
  та/або
• отримує дивіденди по акціях (інших корпоративних правах), емітентом яких є юрособа – резидент Дія Сіті (за умов, передбачених ПКУ).

Доходи від підприємницької діяльності (як ФОП) не є базою для застосування податкової знижки.