Платники податку на прибуток, у яких річний дохід не перевищує 40 млн грн, можуть скористатися правом не застосовувати коригування фінансового результату на податкові різниці. Однак для цього необхідно виконати низку умов та правильно оформити відповідне рішення. Про це нагадали у категорії категорія 102.12 ЗІР".
Відповідно до абз. восьмого п.п. 134.1.1 ПКУ, платники податку на прибуток, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку, за останній річний звітний період не перевищує 40 млн грн, можуть визначати об’єкт оподаткування без коригування фінансового результату на всі різниці, передбачені розд. III ПКУ.
Водночас із цього правила є винятки. Коригування фінансового результату все одно застосовуються щодо:
Платник податку, який відповідає критерію доходу до 40 млн грн, має право ухвалити рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на всі податкові різниці (за винятком передбачених ПКУ випадків).
Таке рішення можна прийняти лише один раз протягом безперервної сукупності років, у кожному з яких виконується критерій щодо розміру доходу.
Іншими словами, якщо підприємство відповідає вимозі щодо доходу протягом кількох років поспіль, воно може не застосовувати податкові різниці протягом усього цього періоду.
Про прийняте рішення платник податку повідомляє у податковій звітності з податку на прибуток за перший рік такої безперервної сукупності років.
Форму Податкової декларації з податку на прибуток підприємств затверджено наказом Мінфіну від 20.10.2015 №897.
У декларації необхідно:
Для застосування цього правила підприємство повинно оформити внутрішній розпорядчий документ — наказ або інший документ, яким фіксується рішення про незастосування коригувань фінансового результату на податкові різниці.
Такий документ має бути прийнятий протягом останнього річного звітного періоду, але не пізніше дати подання декларації з податку на прибуток за відповідний рік.