Виправили фінзвітність. Чи подавати декларацію з податку на прибуток?

Підприємства можуть подавати уточнену фінансову звітність на заміну раніше поданої фінансової звітності за результатами проведення аудиторської перевірки, з метою виправлення самостійно виявлених помилок або з інших причин. Подання та оприлюднення уточненої фінансової звітності здійснюються у такому самому порядку, як і фінансової звітності, що уточнюється.

Коли і як виправляти фінансову звітність?

Якщо показники уточнюючої фінансової звітності не вплинули на показники Декларації, платник податку подає уточнюючу фінансову звітність за відповідний звітний період у такому самому порядку, як і фінансову звітність, що уточнюється, без подання уточнюючої Декларації. Уточнена фінзвітність подається й оприлюднюється в тому самому порядку, що й первісна.

 Якщо внаслідок виявлених у фінансовій звітності помилок підлягають уточненню показники Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація), таке уточнення здійснюється відповідно до положень Податкового кодексу України:

•      з поданням до уточнюючої Декларації уточненої фінансової звітності за відповідний звітний період;
•      у складі звітної Декларації з поданням до додатка ВП фінансової звітності за звітний (податковий) період, що уточнюється, із зазначенням позначки в таблиці 3 «Наявність поданих до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств додатків – форм фінансової звітності за звітний (податковий) період, що уточнюється» додатка ВП до Декларації.

Як діяти, якщо помилки у фінзвітності вплинули на декларацію?

 Якщо виправлення фінзвітності впливають на показники декларації, тоді потрібно уточнити декларацію з податку на прибуток.

Варіанти (п. 50.1 ПКУ):

Варіант А – уточнююча декларація, подати уточнюючу декларацію за період, де допущено помилки, додати уточнену фінансову звітність за цей період, сплатити:

• суму недоплати;
• штраф 3 % від суми недоплати – до подання уточнюючої декларації.

Варіант Б – через поточну декларацію (додаток ВП), відобразити суму недоплати у звітній декларації за наступний період, подати додаток ВП з:

• виправленими показниками за період, що уточнюється;
• фінзвітністю за цей уточнюваний період;
• сплатити штраф 5 % від суми недоплати.

Для платників, які оприлюднюють річну звітність з аудиторським звітом:

• якщо після аудиту показники оприлюдненої річної фінзвітності змінилися так, що це вплинуло на раніше подану річну декларацію з податку на прибуток,

треба подати уточнюючий розрахунок до річної декларації не пізніше 10 червня року, наступного за звітним (абз. 3 п. 50.1 ПКУ).