ПДВ, сплачений при ввезенні на митну територію України у митному режимі імпорту зразків товарів у разі їх безоплатного отримання, включається до складу податкового кредиту платника податку на підставі належним чином оформленої митної декларації. Відображають ПК, сплачений при розмитненні ввезених безоплатних зразків товарів, на підставі належним чином оформленої МД, яка підтверджує сплату ПДВ (п.п. «ґ» п. 198.1, п. 201.12 ПКУ). Тобто при безоплатному отриманні товарів від нерезидента порядок відображення в обліку імпортного ПДВ такий самий, як і при звичайному імпорті товарів. Включити імпортний ПДВ до складу ПК можливо суто за той звітний період, у якому відбулися сплата ПДВ і оформлення МД.
У разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися, зокрема, в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку (крім випадків, передбачених п. 189.9 ст. 189 ПКУ),нараховуються податкові зобов’язання згідно п.198.5 ПКУ.
База оподаткування ПДВ при постачанні зразків товарів визначається згідно ст. 188.1 ПКУ:
Для товарів, які платник раніше імпортував, база оподаткування при їх постачанні:
Якщо зразки товарів, що були безоплатно отримані від нерезидента (ціна придбання = 0 грн);
Отже, у разі подальшої безоплатної передачі або продажу за ціною 1 грн покупцям – резидентам зразків товарів, які були безоплатно отримані від нерезидента та ввезенні на митну територію України, база оподаткування ПДВ визначається виходячи з договірної вартості товарів, але не нижче ціни придбання (0 грн або 1 грн).
Додаткові матеріали:
Рекламна роздача безкоштовних нерезидентських зразків товарів