Код причини коригування в РК до зайво складеної ПН

Загальні правила та помилки в ПН

У момент, коли у вас виникають податкові зобов’язання з ПДВ (дата, визначена у ст. 187 ПКУ), ви зобов’язані:

• скласти податкову накладну в електронній формі;
• підписати її кваліфікованим або удосконаленим електронним підписом уповноваженої особи;
• зареєструвати її в ЄРПН в установлені ПКУ строки.

Якщо в ПН допущено помилку (будь-яку – як ту, що впливає на суми, так і «несумову»), виправлення робиться через розрахунок коригування до цієї ПН.

Форма та порядок заповнення ПН і РК

І ПН, і РК складаються за формою та правилами, затвердженими наказом Мінфіну № 1307. Пункт 23 Порядку № 1307:

• ДПС затверджує умовні коди причин коригування, ці коди публікуються на сайті ДПС;
• платник повинен вказати відповідний код причини коригування у графі 2.1 розділу Б табличної частини РК.

Спеціальний порядок для “зайвих” ПН

Порядок складання розрахунку коригування до податкової накладної, зайво складеної на операцію з постачання товарів / послуг, у разі реєстрації в ЄРПН двох і більше ПН, складених на одну операцію з постачання товарів / послуг визначено п.25 Порядку № 1307. Встановлений порядок застосовується якщо всі показники та реквізити, крім порядкового номера податкової накладної, однакові. 

Код причини коригування

Якщо постачальник на одну господарську операцію склав і зареєстрував в ЄРПН дві ПН з однією і тією самою датою, то до зайвої ПН потрібно скласти РК з кодом причини 301.

• Код 301 у класифікації ДПС – це спеціальний код для випадків виправлення «зайво складеної ПН на ту саму операцію (однакові дата та реквізити)».

Якщо ці дві ПН на одну операцію складені різними датами, то до зайвої ПН потрібно скласти РК з кодом причини 103.

• Код 103 використовується, коли потрібно «обнулити» ПН, складену на операцію, яка вже відображена іншою ПН, але з іншою датою.

При дублюванні ПН на одну й ту ж операцію завжди треба «обнулити» зайву ПН через РК.

Код причини коригування в РК залежить від того, чи збігається дата складання обох ПН:

• одна дата – код 301;
• різні дати – код 103.

Зареєструвати такий РК можна тільки в межах 1095 днів від дати «зайвої» ПН.