Податкова відпустка ФОП на ЄП 1-2 груп

Фізичні особи — підприємці на 1-й та 2-й групах єдиного податку, які не використовують працю найманих осіб, мають право на так звану податкову відпустку. Така відпустка передбачає звільнення від сплати єдиного податку протягом одного календарного місяця на рік.

Хто має право на податкову відпустку

За п. 295.5 ст. 295 ПКУ:

• Мають право виключно ФОП 1-ї групи та 2-ї групи без найманих працівників.

• Не мають права: платники єдиного податку 3-ї та 4-ї груп; ФОП 1-ї та 2-ї груп, які мають найманих працівників.

Умови та суть податкової відпустки

Важливо:

• лише один раз на рік;
• лише за повний календарний місяць: з 1-го по останнє число місяця;
• якщо у заяві вказано неповний місяць (наприклад, з 10 по 25 число) – звільнення не застосовується, і єдиний податок потрібно сплатити в загальному порядку.

Ключова і єдина умова –  це фактична відсутність господарської діяльності у період податкової відпустки:

• не повинно бути реалізації товарів/послуг;
• не повинно надходити дохід (виручка).

Якщо під час відпустки проводяться операції з постачання, надходять кошти за товари/послуги, то право на звільнення втрачається, і єдиний податок за цей місяць підлягає нарахуванню в повному обсязі.

Додатково, за пп. 1.13 п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ:

• ФОП 1-ї та 2-ї груп без найманих працівників на період податкової відпустки (один календарний місяць на рік) звільняються також від сплати військового збору.

Як оформити податкову відпустку

Щоб скористатися правом на податкову відпустку, потрібно:

1. Подати до контролюючого органу заяву у довільній формі, згідно з пп. 298.3.2 п. 298.3 ст. 298 ПКУ.

2. У заяві вказати:

• ПІБ, РНОКПП (ІПН), групу єдиного податку;
• період, за який просите надати податкову відпустку (конкретний календарний місяць у форматі з 1-го по останнє число).

3. Подати заяву до початку відпустки, щоб:

• уникнути прострочення строків сплати єдиного податку;
• мати підтвердження свого права на звільнення.