За пунктом 181.1 ПКУ, якщо за останні 12 місяців сума оподатковуваних операцій з постачання товарів/послуг (у т.ч. онлайн) перевищує 1 000 000 грн без ПДВ, особа зобов’язана:
Пунктом 187.1 ст. 187 ПКУ визначено, що датою виникнення податкових зобов’язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:
За касовим методом, відповідно пп. 14.1.266 ПКУ, метод податкового обліку, за яким ПЗ виникають лише на дату отримання оплати.
Право нараховувати ПДВ і складати ПН має лише зареєстрований платник ПДВ (п. 201.8 ПКУ).
Якщо перша подія (відвантаження/акт або оплата) відбулася до реєстрації платником ПДВ, а друга – вже після:
для платника, який не застосовує касовий метод, ПЗ з ПДВ за такою операцією не нараховуються, оскільки, оподатковується подія, що відбулася, коли особа ще не була платником ПДВ.
якщо застосовується касовий метод, і оплата надходить уже після реєстрації платником ПДВ, то виникають ПЗ з ПДВ на дату надходження коштів – їх потрібно задекларувати і сплатити.
Якщо платник на дату виникнення першої події вже досяг (перевищив) 1 000 000 грн оподатковуваних операцій, повинен був зареєструватися, але не зробив цього, то:
Тобто податковий орган донарахує ПДВ «зверху», без можливості зменшити суму за рахунок вхідного ПДВ.
Отже, платник має взяти до уваги ключові тези:
- Стежити за мільйонним порогом: вчасна реєстрація платником ПДВ – ключ до збереження права на податковий кредит.
- Якщо перша подія до реєстрації, а ви працюєте не за касовим методом, а за першою подією – ПДВ за цією операцією немає.
- При касовому методі оплата після реєстрації = ПДВ‑зобов’язання, навіть якщо товар/послуга були надані до реєстрації.
- Несвоєчасна реєстрація при перевищенні 1 млн = нарахування ПДВ без права на ПК і додаткові ризики штрафів.