Податок на нерухомість та інженерні споруди: чи потрібно сплачувати податок у 2026 році

Чи підлягають оподаткуванню податком на нерухоме майно інженерні споруди, які не є будівлями? 

Податківці у Категорії 106.02 "ЗІР" роз’яснили, які об’єкти нерухомості не є об’єктом оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, відповідно до норм ПКУ та Національного класифікатора будівель та споруд НК 018:2023.

Що є об’єктом оподаткування податком на нерухомість

Відповідно до підпункту 266.2.1 ПКУ, об’єктом оподаткування є об’єкти житлової та нежитлової нерухомості, у тому числі їх частки.

При цьому ПКУ розрізняє:

• житлову нерухомість;

• нежитлову нерухомість.

До нежитлової нерухомості належать будівлі та приміщення, які не віднесені до житлового фонду. Зокрема, це можуть бути гаражі, склади, майстерні, котельні, трансформаторні підстанції, навіси, господарські будівлі та інші аналогічні об’єкти.

Що вважається будівлею за Податковим кодексом

Згідно з підпунктом 14.1.15 ПКУ, будівлі — це земельні поліпшення, які складаються з несучих та огороджувальних конструкцій і утворюють наземні або підземні приміщення.

Такі об’єкти призначені для:

• проживання людей;

• перебування людей;

• розміщення майна;

• утримання тварин або рослин;

• зберігання матеріальних цінностей;

• здійснення господарської діяльності.

Саме будівлі формують основну категорію об’єктів нерухомості, які можуть підлягати оподаткуванню податком на нерухоме майно.

Чим споруда відрізняється від будівлі

Податковий кодекс окремо визначає поняття споруди.

Відповідно до підпункту 14.1.238 ПКУ, споруди — це земельні поліпшення, які не належать до будівель та призначені для виконання спеціальних технічних функцій.

Тобто не кожен об’єкт нерухомості автоматично вважається будівлею. Якщо він виконує технічні або інфраструктурні функції та не має ознак будівлі, його можуть віднести до інженерних споруд.

Які об’єкти належать до інженерних споруд

Національний класифікатор будівель та споруд НК 018:2023 відносить інженерні споруди до розділу 2 «Інженерні споруди».

До нього входять такі основні групи:

Транспортна інфраструктура (код 21)

Зокрема: 

• автомобільні дороги;

• вулиці;

• мости;

• шляхопроводи;

• дорожні споруди;

• об’єкти суднобудівної інфраструктури.

Трубопроводи та мережі (код 22)

До цієї категорії належать:

• магістральні водопроводи;

• газопроводи;

• лінії електропередач;

• кабельні мережі;

• телекомунікаційні вежі;

• радіокомунікаційні споруди;

• лінії електронних комунікацій.

Комплексні споруди промислових об’єктів (код 23)

Серед них:

• шахтні комплекси;

• кар’єри;

• гірничодобувні споруди;

• завантажувальні та розвантажувальні станції;

• копри шахт;

• окремі виробничі технологічні комплекси.

Інші інженерні споруди (код 24)

До цієї групи належать:

• спортивні майданчики;

• футбольні поля;

• стадіони відкритого типу;

• велотреки;

• іподроми;

• інші відкриті спортивні споруди.

Чи потрібно сплачувати податок на нерухомість за інженерні споруди

Податкова служба наголошує: якщо об’єкт нерухомості віднесений до розділу 2 «Інженерні споруди» Національного класифікатора НК 018:2023 та не має ознак будівлі в розумінні підпункту 14.1.15 ПКУ, такий об’єкт не є об’єктом оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

Висновки

Податок на нерухоме майно сплачується за об’єкти житлової та нежитлової нерухомості, які мають ознаки будівель. Водночас об’єкти, класифіковані як інженерні споруди згідно з НК 018:2023 та які не відповідають визначенню будівлі, не є об’єктом оподаткування. Тому власники доріг, трубопроводів, ліній електропередач, спортивних майданчиків та інших аналогічних споруд можуть не сплачувати податок на нерухоме майно щодо таких об’єктів.