Підготовлено експертами Компанії «Дінай», www.dinai.com Автор: Тарас Шарий Столичні податківці розглянули два варіанти використання автомобіля працівника та їх податкові наслідки:
1) виплата компенсації за використання у службових цілях власного автомобіля;
2) виплата орендної плати на підставі належно оформленого договору оренди та акта приймання-передачі автомобіля за договором найму (оренди).
Якщо підприємство обере перший варіант, то сума виплаченої компенсації розцінюється податківцями як додаткове благо працівника з відповідним оподаткуванням та відображенням у ф. N 1 ДФ з ознакою доходу "
126". Водночас сума виплаченої компенсації не є базою нарахування та утримання ЄСВ. Відмітимо, що автори листа, можливо, ненавмисно оминули своєю увагою можливість включення суми компенсації до податкових витрат. Однак переконані: якщо прослідкується зв’язок з госпдіяльністю, то це безперешкодно можна зробити згідно з пп. 138.12.2 ПКУ.
Якщо піти другим шляхом, то підприємство зобов’язане нарахувати, утримати та сплатити до бюджету податок на доходи фізосіб за ставками 15% та/або 17% та відобразити виплату у ф. N 1ДФ за ознакою доходу "
102". Водночас витрати з оренди включаються до податкових витрат при розрахунку об’єкта оподаткування податком на прибутком, залежно від напряму використання авто. ЄСВ із суми орендної плати не виникає.
Від себе додамо, що у першому випадку виплачену компенсацію податківці розцінюють як базу для нарахування військового збору. Таку позицію було озвучено Сергієм Наумовим, зам. директора департаменту доходів і зборів з фізичних осіб ДФСУ під час Інтернет-конференції. Водночас орендна плата не є базою для нарахування цього збору (
див., наприклад, лист ГУ Міндоходів у Полтавській обл. N 11917/10/16-01-11-01-39 від 27.08.2014 р.).
--------------------
Лист Головного управління Міністерства доходів і зборів у м. Києві N 7720/10/26-1517-01-07 від 22.08.2014 р. Відтворення матеріалу у будь-якій формі повністю або частково можливо лише з письмового дозволу Компанії "Дінай"