Які особливості заповнення податкової накладної, що виписується платником податку в разі нарахування податкового зобов’язання, яке не пов’язане зі здійсненням операцій з постачання товарів/послуг іншим особам з 01.12.2014 року?
Згідно з абзацом 3 пункту 12 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну України від 22.09.2014 № 957 (у редакції наказу Мінфіну України від 14.11.2014 № 1129), зареєстрованим в Мін’юсті України 13.10.2014 за № 1235/26012 (далі — Порядок № 957), у разі складання податкової накладної за операціями з використання виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг, за якими суми податку на додану вартість попередньо були включені до податкового кредиту, не в господарській діяльності; визначення при анулюванні реєстрації платника податку податкових зобов’язань за товарами/послугами, необоротними активами, суми податку за якими були включені до складу податкового кредиту та не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності; ліквідації основних засобів за самостійним рішенням платника податку; переведення виробничих основних засобів до складу невиробничих, у рядку «Індивідуальний податковий номер покупця» відображається умовний ІПН «400000000000», а в інших рядках, відведених для заповнення даних покупця, платник зазначає власні дані.
При цьому в разі складення податкової накладної з підстав, зазначених в абзаці 3 пункту 12 Порядку № 957, у верхній лівій частині такої накладної робиться відповідна помітка «Х» та зазначається тип причини, зокрема:
- 05 — ліквідація основних засобів за самостійним рішенням платника податку;
- 06 — переведення виробничих основних засобів до складу невиробничих;
- 10 — визнання умовного постачання товарних залишків та/або необоротних активів, що перебувають в обліку платника податку на день анулювання його реєстрації як платника податку на додану вартість, щодо яких був нарахований податковий кредит у минулих або поточному податкових періодах при анулюванні реєстрації платника податку на додану вартість;
- 13 — використання виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не у господарській діяльності.
Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс, підкатегорія 101.19