Сьогодні на сайті ДФС з’явився перший офіційний лист ДФС з першими роз’ясненнями контролерів в частині обкладення доходів громадян ПДФО та військовим збором.
Дуже цікавою виявилася позиція ДФС з приводу відображення у формі № 1ДФ не персоніфікованих доходів (процентів, виграшів, призів у лотерею), відповідно — утриманого з таких доходів ПДФО а також звітування з військового збору.
Так, фахівці ДФС у листі від 21.01.2015 р. №
1665/7/99-99-17-02-01-17 зазначили, що податкові агенти у формі № 1ДФ відображають загальну суму доходів, нарахованих у вигляді процентів, виграшів (призів) та загальну суму утриманого з них податку без зазначення відомостей про фізичну особу - платника податку, яка одержала дохід у вигляді виграшу (призу).
Що стосується військового збору, то контролери зазначили: відображення податковим агентом загальної суми доходу, з якого утримано військовий збір за звітний період, передбачено у податковому розрахунку форми № 1ДФ, без відображення персоніфікованих даних фізичних осіб – платників військового збору.
Вся проблема в тому, що у чинній формі № 1ДФ якраз і не передбачено такої можливості, про яку говорять податківці. Порядком заповнення чинної форми № 1ДФ взагалі не прописано про можливість відображати у цьому звіті військового збору так само, як і не сказано як у звіті відображати неперсоніфіковані доходи.
Раніше на сайті ДФС був розміщений проект нової форми № 1ДФ, яка враховує всі вищеописані зміни, однак її досі не прийняли. З огляду на висловлену у листі позицію ДФ, скоріше за все, до настання граничної дати подання форми № 1 ДФ за 4 квартал (до 9 лютого 2015 року) буде затверджена оновлена форма.
Якщо ж нову форму № 1ДФ не затвердять, водночас, податківці наполягатимуть на відображенні інформації про військовий збір та неперсоніфіковані доходи у звітності за 4 квартал, керуючись умовиводами ДФС у листі доходимо висновку, що заповненню підлягатимуть лише такі графи чинної форми № 1ДФ:
3 «Сума нарахованого доходу(грн., коп.)»;
3а «Сума виплаченого доходу (грн., коп.)»;
4 «Сума утриманого податку (грн., коп.)нарахованого»;
4а «Сума утриманого податку (грн., коп.)перерахованого».
Решта полів не заповнюється. Однак за такого способу заповнення форми № 1ДФ абсолютно незрозуміло як податківці дізнаються про який дохід та утримання з нього звітують (адже поле«ознака доходу» не заповнюється) та яким податком обкладають (ПДФО чи військовий збір). Чекатимемо подальших роз’яснень.