В целях обеспечения правильности отражения в расчетных документах РРО акцизного налога по розничным продажам подакцизных товаров ГФС обязывает учесть в работе следующее.
В связи с тем, что в части РРО, внесенных в Государственный реестр РРО до 1 января 2015 года, не предусмотрен механизм расчета акцизного налога с розничных продаж подакцизных товаров, в таких РРО разрешается использовать алгоритм, который обеспечивает начисление суммы 5 проц. сбора, разработанного производителем (поставщиком) данных моделей РРО.
1. Для РРО, в которых реализован механизм расчета дополнительного сбора, этот механизм может быть использован для учета акцизного налога с розничной торговли подакцизными товарами. Если подобрать соответствующее значение при программировании дополнительного сбора - РРО будет корректно выполнять учет акцизного налога. Например, если цена товара без НДС составляет 100 грн., НДС - 20 грн., а акцизный налог по ставке 5 % - 6 грн., то фактическая розничная цена этого товара составляет 126 гривен.
Для того, чтобы в сумме акцизного налога в размере 5 % корректно учитывался НДС, допускается и необходимо установить значение акцизного налога 6 %.
В тех случаях, когда значение акцизного налога с розничной продажи подакцизных товаров будет отличаться от 5 %, соответствующее значение дополнительного сбора можно будет рассчитать по формуле:
ДЗ = (100 + НДС)*АКЦИЗ/100,
где ДЗ - значение дополнительного сбора в процентах, которое необходимо запрограммировать;
НДС - значение НДС в процентах;
АКЦИЗ - значение акцизного налога с розничной продажи подакцизных товаров в процентах.
2. Для РРО, в которых реализован механизм расчета дополнительного сбора с помощью отдельной налоговой группы, допускается использовать такую форму чека:
3. Для РРО, в которых реализован механизм расчета дополнительного сбора, разрешается использовать отдельный виртуальный товар, который должен называться "доп. акциз 5 проц.", относится к налоговой группе, не являющейся объектом налогообложения, а цена такого товара должна равняться 5 % от стоимости реального подакцизного товара. Этот виртуальный товар не должен учитываться при ведении учета товарных запасов на складах и/или по месту реализации.
Такой чек должен иметь следующую форму:
4. Для субъектов хозяйствования, которые не являются плательщиками НДС, при использовании РРО, в которых реализован механизм расчета дополнительного сбора, может использоваться такая форма чека:
Строка, обозначенная (*), может отсутствовать в чеке.
Письмо ГФС от 31.01.15 г. № 1848/6/99-99-22-07-03-15. Информация по теме:
Как правильно занести в чек РРО акцизный налог (разъяснение от ГФСУ)