Підготовлено експертами Компанії «Дінай», www.dinai.com ДПС затвердила
Узагальнюючу податкову консультацію щодо окремих питань відображення у податковому обліку з ПДВ звітного періоду податкових накладних (ПН), виписаних у попередніх періодах, та формування на їх підставі податкового кредиту (хоча насправді в цьому документі розглянуто набагато більший спектр питань щодо ПН).
Нагадаємо, що відповідно до пп. 14.1.173 ПКУ, узагальнююча письмова податкова консультація - оприлюднення позиції контролюючого органу, що склалася за результатами узагальнення податкових консультацій, наданих платникам податків.
Закцентуємо увагу на ключових моментах коментованого документа.
1. Якщо у звітному періоді податкову накладну
включили до реєстру отриманих ПН, але з будь-яких причин
не відобразили її в податковій звітності за цей період, то виправляти ситуацію потрібно
шляхом подання уточнюючого розрахунку за той звітний період, в якому вона була включена до реєстру отриманих ПН та помилково не включена до податкової звітності.
2.
Не є помилкою виписування однієї ПН на отримання
кількох авансових платежів протягом одного дня від одного і того ж покупця за один і той же товар в межах одного і того ж договору.
3.
Помилково сформована ПН не може бути виключена з Єдиного реєстру накладних. Разом з цим, вона не дає право покупцю на податковий кредит. Якщо продавець документально
не пояснить походження помилково зареєстрованих ПН на письмовий запит органу ДПС протягом 10 робочих днів з дня отримання такого запиту, це породжує обставину для
проведення документальної позапланової перевірки.
4.
Недотримання вимоги щодо вирівнювання реквізитів заголовної частини ПН по правій межі поля,
не позбавляє права покупця на податковий кредит. 5.
ПН має виписуватися українською мовою. При цьому, у разі неможливого перекладу з іноземної мови торгової марки або найменування товару на державну мову та з метою збереження ідентифікації такого товару в графі 3 податкової накладної "
Номенклатура товарів/послуг продавця" допускається зазначати назву торгової марки та у вигляді абревіатури номенклатуру товару
без перекладу його на державну мову.
6. Якщо з дати виписки податкової накладної
не минуло 365 календарних днів, покупець
має право включити таку запізнілу ПН
до складу податкового кредиту. При цьому
контролери не вимагатимуть документального підтвердження причин її запізнення. Суми податку відображаються у реєстрі отриманих ПН поточного звітного періоду та у складі податкового кредиту звітного періоду (
рядок 10.1 декларації з ПДВ).
-------------------------
Наказ Державної податкової служби України N 127 від 16.02.2012р.
Відтворення матеріалу у будь-якій формі повністю або частково можливо лише з письмового дозволу Компанії "Дінай"