| КЛЮЧОВІ СТАВКИ | 2016 | |
| Податок на прибуток підприємств | 18% | |
| Податок на доходи фізичних осіб | 18% | |
| Єдиний соціальний внесок | 22% | |
| ПДВ | 20% | |
| ПОДАТОК НА ПРИБУТОК | ||
| Чинна модель у 2015 році | Нова модель у 2016 році | |
| Базова (основна) ставка: 18%. | Базова (основна) ставка: 18% у 2016 році. | |
| База: | База: | |
| Розрахована на основі ПСБО, або МСФЗ (для публічних компаній, або за вибором). | Розрахована на основі ПСБО, або МСФЗ (для публічних компаній, або за вибором). | |
| Відмова від сплати щомісячних авансових платежів по податку на прибуток. Запровадження квартального звітного періоду для підприємств з річним доходом більше 20 млн. грн. | ||
| ПОДАТОК НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ | ||
| Чинна система 2015 році | Нова система 2016 році | |
| Заробітна плата | Заробітна плата | |
| Ставки: | Ставки: | |
| - 0% - для 0,5 розміру мінімальних місячних заробітних плат (609 грн.); надається для заробітних плат не вище 1 710 грн.; | - 0% - для 0,5 розміру мінімальних місячних заробітних плат (689 грн.); надається для заробітних плат не вище 1 930 грн.; | |
| - 15% до 10-кратного розміру мінімальних місячних заробітних плат (12.180 грн.); | - 18% - до розміру заробітної плати без обмеження ; | |
| - 20% на суму перевищення 10-кратного розміру мінімальних місячних заробітних плат (12.180 грн.). | ||
| Тимчасова податкова соціальна пільга (так звана 100 відсоткова пільга) дорівнює 50 відсоткам мінімальної заробітної плати (609 грн.), встановленої на 1 січня звітного року для всіх працівників, які отримуватимуть заробітну плату у 2016 році не вище 1710 грн. на місяць | Розмір податкової соціальної пільги (так звана 100 відсоткова пільга) залишено на постійній основі у розмірі, що дорівнює 50 відсоткаммінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року для всіх працівників, які отримуватимуть заробітну плату у 2016 році не вище 1930 грн. (1378 грн. х 1,4) на місяць . | |
| Доходи відмінні від заробітної плати та інвестиційного доходу – 20%. | Доходи відмінні від заробітної плати, дивіденди від неплатників податку на прибуток – 18%. | |
| Інший дохід : | Інший дохід: | |
| - 5% - дивіденди; | - 5% - дивіденди від платників податку на прибуток; | |
| - 20% - інший інвестиційний дохід. | - 18% - інші пасивні доходи, в тому числі проценти по депозитам. | |
| Оподаткування пенсій - 15% від МЗП (1218 х3 = 3654 гривень). | Оподаткування пенсій - 15% від перевищення рівня 3 МЗП (1378х3 = 4134 гривень). | |
| ЄДИНИЙ СОЦІАЛЬНИЙ ВНЕСОК | ||
| Чинна система у 2015 році | Нова система у 2016 році | |
| База оподаткування | Працівники не платять ЄСВ з заробітної плати та інших доходів | |
| Заробітна плата та деякі доходи відмінні від заробітної плати та інвестиційного доходу. | ||
| Максимальна величина бази нарахування єдиного внеску - максимальна сума доходу застрахованої особи, що дорівнюєсімнадцяти розмірам прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом, на яку нараховується єдиний внесок | Максимальна величина бази нарахування єдиного внеску - максимальна сума доходу застрахованої особи на місяць, що дорівнює двадцяти п’яти розмірам прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом, на яку нараховується єдиний внесок; | |
| ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ | ||
| Чинна система у 2015 році | Нова система у 2016 році | |
| 1. Ставка: | 1. Ставка: | |
| a) загальна - 20%; | a) загальна - 20%; | |
| b) експорт - 0%. | b) експорт - 0% . | |
| 2. Фармацевтична продукція - 7%. | 2. Фармацевтична продукція - 7% | |
| 3. Спеціальний режим для сільськогосподарських компаній. Відповідно до спецрежиму, нарахована сума ПДВ не підлягає сплаті до бюджету та повністю залишається в розпорядженні підприємства. | 3. Запровадження на 2016 рік перехідних умов у застосуванні сільгоспвиробникамиспецрежиму оподаткування, а саме – розподіл нарахованого ПДВ у пропорціях яка залежить від операцій що здійснюють с/г виробники: | |
| - при постачанні зернових та технічних культур: 85% - до державного бюджету, 15% - залишається у розпорядженні сільгоспвиробника; | ||
| - при постачанні великої рогатої худоби та молока 20% - до державного бюджету, 80% - залишається у розпорядженні сільгоспвиробника; | ||
| - при постачанні інших с/г виробників: | ||
| 50% - до державного бюджету, 50% - залишається у розпорядженні сільгоспвиробника. | ||
| 4. Відновлення права на відшкодування ПДВ для усіх експортерів зернових та технічних культур. | ||
| 5. Запровадження офіційної публікації 2 реєстрів відшкодування ПДВ з відображенням у ньому даних про платника податку, заявлених до відшкодування з бюджету сум податку та стану їх відшкодування. | ||
| СПРОЩЕНА СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ | ||
| Чинна система у 2015 році | Нова система у 2016 році | |
| Вимоги до платників податку | ||
| І група - ФОП, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно торгівлю на ринках або надають побутові послуги населенню. Обсяг доходу - не перевищує 300 тис грн. | І група - ФОП, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно торгівлю на ринках або надають побутові послуги населенню. Обсяг доходу - не перевищує 300 тис грн. | |
| ІІ група - ФОП, які надають послуги платникам єдиного податку або населенню. Виробництво та продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства. Наймані працівники - до 10 осіб. Обсяг доходу – до 1,5 млн. грн. | ІІ група - ФОП, які надають послуги платникам єдиного податку або населенню. Виробництво та продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства. Наймані працівники - до 10 осіб. Обсяг доходу – до 1,5 млн. грн. | |
| ІІІ група – ФОП та юридичні особи, які мають дохід до 20 млн. грн. | ІІІ група – ФОП та юридичні особи, які мають дохід до 5 млн. грн. | |
| ІV група – с/г товаровиробники, у яких частка сільськогосподарськоготоваровиробництва за попередній податковий рік дорівнює або перевищує 75 % | ІV група – с/г товаровиробники, у яких частка сільськогосподарськоготоваровиробництва за попередній податковий рік дорівнює або перевищує 75 % | |
| База оподаткування та ставка | ||
| І група – мінімальна заробітна плата. Ставка - до 10% мінімальної заробітної плати. ( до 121,8 грн.) ЄСВ - 34,7% бази нарахування або 422,65 грн. | І група. Ставка - до 10% мінімальної заробітної плати (до 137,8 грн.), встановлюють місцеві ради. ЄСВ - 22% мінімальної зарплати (303,16 грн.). | |
| ІІ група - мінімальна заробітна плата. Ставка – до 20% мінімальної заробітної плати, встановлюють місцеві ради.. ЄСВ - 34,7% бази нарахування або 422,65 грн. | ІІ група - мінімальна заробітна плата. Ставка – до 20% мінімальної заробітної плати, встановлюють місцеві ради. ЄСВ - 22% бази нарахування. | |
| ІІІ група - дохід . Ставка - 2% доходу – з ПДВ, або 4% доходу – без ПДВ. ЄСВ – 34,7% бази нарахування або 422,65 грн. | ІІІ група. Збільшено ставки: | |
| - з 2% до 3% для платників ПДВ; | ||
| - з 4% до 5% для неплатників ПДВ. | ||
| ІV група: 0,09 - 1,35% нормативно-грошової оцінки 1 га землі (залежно від виду земель). | ІV група: ставки збільшено: 0,16 -5,4% нормативно-грошової оцінки 1 га землі (залежно від виду земель). | |
| Щодо застосування реєстраторів розрахункових операцій (РРО) | ||
| Порядок застосування РРО у 2016 році не змінюється (до Закону України №909 змін щодореєстраторів розрахункових операцій не внесено). | ||
| АКЦИЗИ | ||
| Підакцизні товари | Ставка | Ставка |
| Чинна система, | Нова система, | |
| 2015 рік | 2016 рік | |
| лікеро-горілчані вироби | 70,53 грн. за 1 л 100% спирту | 105,80 грн. за 1 л 100% спирту |
| вина виноградні натуральні | 0,01 грн. за 1 л | 0,01 грн. за 1 л |
| вина з додаванням спирта | 3,58 грн. за 1 л | 7,16 грн. за 1 л |
| вермути | ||
| вина ігристі | 5,20 грн. за 1 л | 10,40 грн. за 1 л |
| вина газовані | ||
| пиво | 1,24 грн. за 1 л | 2,48 грн. за 1 л |
| cлабоалкогольні напої | 70,53 грн. за 1 л 100% спирту | 211,59 грн. за 1 л. 100% спирту |
| сигарети без фільтру | 227,33 грн. за 1000 шт | 318,26 грн. за 1000 шт |
| сигарети з фільтром | ||
| (специфічна ставка) | ||
| сигарети без фільтру | 12% від максимальних роздрібних цін без ПДВ. | 12% від максимальних роздрібних цін з ПДВ. |
| сигарети з фільтром | ||
| (адвалорна ставка). | ||
| ТРАНСПОРТНИЙ ПОДАТОК | ||
| Чинна система у 2015 році | Нова система у 2016 році | |
| податковуються легкові автомобілі, які використовувалися до 5 років і мають об'єм циліндрів двигуна понад 3 000 куб см. | Оподатковуватимуться легкові автомобілі, з року випуску яких минуло не більше п’яти років (включно) та середньоринкова вартість яких становить 750 розмірів МЗП, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року на 2016 рік. Така вартість визначається центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну політику економічного розвитку, за методикою, затвердженою Кабінету Міністрів України, виходячи з марки, моделі, року випуску, типу двигуна, об’єму циліндрів двигуна, типу короб переключення, пробігу легкового автомобіля, та розміщується на його офіційному веб-сайті. | |
| Ставка (за рік) - 25 000 грн. за автомобіль. | Ставка (за рік) - 25 000 грн. за автомобіль. | |
| Кількість автомобілів, які підлягають оподаткуванню - 15 888 одиниць | Загальна кількість автомобілів класу "Люкс" 2011-2013 років випуску (безвідносно до вартості таких авто) – 138 249 одиниць (Mercedes-Benz, BMW, Lexus, Audi, Porsche, Infiniti, Land Rover, Jaguar,Bentley, Maserati, Rolls-Royce, Maybach, Aston Martin, Ferrari, Lamborghini, інш.) . | |
| ПОДАТОК НА НЕРУХОМЕ МАЙНО | ||
| Чинна система у 2015 році | Нова система у 2016 році | |
| Ставка податку: | Ставка податку: | |
| 1) до 2% МЗП за 1 кв м площі нерухомого майна. | 1) до 3% МЗП за 1 кв. м. площі нерухомого майна – для об’єктів житлової нерухомості, а також для об’єктів нежитлової нерухомості. Встановлюється місцевими радами. | |
| Встановлюється місцевими радами. | 2) 25 000 грн на рік – додатково до 3% МЗП за 1 кв. м. - для квартир та будинків площею понад 300 кв. м та 500 кв. мвідповідно | |
| Пільги: | Пільги (залишаються не змінними): | |
| Для квартири/квартир незалежно від їх кількості - на 60 кв. м. | Для квартири/квартир незалежно від їх кількості - на 60 кв м. | |
| Для житлового будинку/будинків незалежно від їх кількості - на 120 кв. м. | Для житлового будинку/будинків незалежно від їх кількості - на 120 кв. м. | |
| Для різних типів об'єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток (у разі одночасного перебування у власності платника податку квартири/квартир та житлового будинку/будинків, у тому числі часток) - на 180 кв. м. | Для різних типів об'єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток (у разі одночасного перебування у власності платника податку квартири/квартир та житлового будинку/будинків, у тому числі часток) - на 180 кв. м. | |
| ЗМІНИ В ОПОДАТКУВАННІ ВИДОБУВАННЯ ГАЗУ ПРИРОДНОГО ДЛЯ КОМЕРЦІЙНИХ ЦІЛЕЙ | ||
| Чинна система у 2015 році | Нова система у 2016 році | |
| Ставка оподаткування природного газу, видобутого з покладів на глибині до 5000 метрів | 55% | 29% |
| Ставка оподаткування природного газу, видобутого з покладів на глибині понад 5000 метрів | 28% | 14% |
| Базовий податковий (звітний) період для рентної плати. | Календарний квартал зі сплатою щомісячних авансових внесків | Базовий податковий (звітний) період для рентної плати дорівнює календарному кварталу, а для видобування природного газу – календарний місяць, авансові внески скасовані. |
| ВІЙСЬКОВИЙ ЗБІР | ||
| Чинна система | Нова система | |
| Військовий збір - 1,5% | Військовий збір - 1,5% (подовження на 2016 рік) | |
| РОЗМІРИ ШТРАФІВ | ||
Нова система | ||
| За порушення граничних термінів реєстрації електронних акцизних накладних розрахунків коригування (залежно від терміну затримки) | 2-40% суми акцизного податку з обсягів пального зазначених у накладній/розрахунку коригування | |
| За не реєстрацію акцизної накладної /розрахунку коригування більш як 120 календарних дні | 50% суми податку з обсягів пального, на які повинна бути складена накладна/розрахунок коригування. | |
| За реалізацію пального без реєстрації платником акцизного податку | 100% вартості реалізованого пального. | |
| За допущення продавцем помилок при зазначенні обов’язкових реквізитів податкової накладної | 170 грн. + зобов’язані виправити такі помилки. | |
| За наступне не виправлення зазначених помилок (залежно від терміну затримки) | від 10% суми ПДВ, зазначеної в податковій накладній до 100% в залежності від терміну прострочення. | |
| За допущення продавцем помилок при зазначенні обов’язкових реквізитів податкової накладної | 170 грн. + зобов’язані виправити такі помилки. | |
| За наступне не виправлення зазначених помилок (залежно від терміну затримки) | від 10% суми ПДВ, зазначеної в податковій накладній, до 100%. |