ГУ ДФС у Дніпропетровській області на своему веб-сайті розмістила індивідуальну податкову консультацію щодо порядку заповнення розділу ІІ Податкового розрахунку за формою № 1ДФ, яка суперечить роз'ясненням із загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу ДФС. Додатково дивиться замітку
"Як тепер правильно заповнити рядок «військовий збір» форми № 1ДФ?" Так, регіональні податківці нагадують, що відповідно до пп.1.6 п.16
1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ, платники військового збору повинні забезпечувати виконання податкових зобов'язань у формі та спосіб, визначені в ст.176 ПКУ.
Зокрема, особи, які згідно з ПКУ мають статус податкових агентів, зобов'язані подавати у строки, встановлені ПКУ для податкового кварталу, податковий розрахунок суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку (далі – форма № 1ДФ) до контролюючого органу за місцем свого розташування (пп. «б» п. 176.2 ПКУ).
З 1 квітня 2015 року набрав чинності наказ Міністерства фінансів України від 13.01.2015 р. № 4 «Про затвердження форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ) та Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку», яким впроваджено нові форми вказаних документів.
Нова форма № 1ДФ, затверджена Наказом № 4, перший раз подається податковими агентами за I квартал 2015 року (протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу) та складається з двох розділів:
– розділ I «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і суми утриманого з них податку»;
– розділ II «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір».
У розділі I мають відображатися суми нарахованих (виплачених) доходів (як оподатковуваних, так і неоподатковуваних) та суми нарахованого (перерахованого) податку на доходи фізичних осіб (ПДФО). Відповідно до п.3.6 Порядку №4, щодо кожної фізичної особи потрібно заповнювати стільки рядків, скільки ознак доходів вона має, з обов'язковим зазначенням податкового номера або серії і номера її паспорта.
У розділі II зазначають загальну суму доходів у вигляді процентів, виграшів (призів) у лотерею та загальну суму нарахованого і сплаченого в бюджет ПДФО, а також наводять
відомості про військовий збір та доходи, з яких його утримано. Перелік доходів, з яких утримується військовий збір, наведено у довіднику "Оподаткування виплат працівникам".
Суми доходу, з якого утримується військовий збір та військового збору відображаються у грошовій формі, вираженій у національній валюті (у гривнях з копійками).
Отже, рядок "Військовий збір" заповнюється всіма податковими агентами, які у звітному кварталі нараховували доходи, з яких утримується військовий збір.
У графі "Загальна сума утриманого податку, збору (грн, коп.) нарахованого" вказується загальна сума утриманого зі всіх фізичних осіб військового збору протягом звітного кварталу.
У графі "Загальна сума утриманого податку, збору (грн, коп.) перерахованого" вказується загальна сума військового збору, фактично перерахованого до бюджету протягом звітного кварталу (абз. 4 п. 3.11 Порядку № 4).
Відомості про фізичну особу - платника податку, якій нараховані доходи, з яких утримується військовий збір, не зазначаються (абз. 4 п. 3.11 Порядку № 4).
Із вищезазначеного автори консультації роблять висновок, що починаючи з І кварталу 2015 року у Розділі ІІ Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого податку за формою № 1ДФ у рядку "Військовий збір"
зазначаються доходи, з яких утримується військовий збір. Ми ж пригадаємо, що податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ПКУ).