Чергові зміни до прибуткової декларації набули чинності

Мінфін наказом від 06.03.2024 р. № 111 затвердив зміни до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств.

Нагадаємо, Законом № 3474 внесено зміни до ПКУ, зокрема, щодо доповнення п. 136.11 ПКУ щодо встановлення базової (основної) ставки податку на прибуток підприємств у розмірі 25 % для цілей:

• оподаткування прибутку банку, визначеного відповідно до підпункту 134.1.1 ПКУ;
• оподаткування скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії банку, визначеного відповідно до статті 39 2 ПКУ;
• застосування положень пункту 57.1 1 ПКУ до виплати дивідендів банками;

Доповнення пунктом 68 підрозділу 4 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ положеннями щодо установлення за результатами податкового (звітного) 2023 року 50 % базової (основної) ставки податку на прибуток підприємств для цілей оподаткування прибутку банків.

У зв’язку з цими змінами форма Податкової декларації приводиться у відповідність до положень ПКУ.

Так, примітку 5 цієї Податкової декларації доповнено новим абзацом такого змісту:

«Банки зазначають базову (основну) ставку податку на прибуток у відсотках, встановлену пунктом 136.1¹ статті 136 розділу ІІІ Податкового кодексу України або пунктом 68 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України.».

У додатках до цієї Податкової декларації:

1) доповнено примітку 2 додатка АВ до рядка 20 АВ цієї Податкової декларації та додатка ВП до цієї Податкової декларації (рядки 29–32, 34–36, 38–40, 42) новим абзацом такого змісту: «Банки зазначають базову (основну) ставку податку на прибуток у відсотках, встановлену пунктом 136.1¹ статті 136 розділу ІІІ Податкового кодексу України або пунктом 68 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України.»;

у додатку ЗП до рядка 16 ЗП цієї Податкової декларації рядок 16.5 викладено в такій редакції: "Сума нарахованих та сплачених протягом звітного (податкового) періоду авансових внесків з податку на прибуток підприємств, що зменшує податкові зобов’язання з податку на прибуток підприємств, розрахована за результатами такого звітного (податкового) періоду за базовою (основною) ставкою, визначеною статтею 136 розділу ІІІ Податкового кодексу України¹, у сумі, що не перевищує суму нарахованого податкового зобов’язання за такий податковий (звітний) період (підпункт 141.13.3 пункту 141.13 статті 141 розділу ІІІ Податкового кодексу України)^2".

примітку 1 викладено в такій редакції:

«¹ Банки застосовують базову (основну) ставку податку на прибуток, визначену пунктом 136.1¹ статті 136 розділу ІІІ Податкового кодексу України або пунктом 68 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України.»;

доповнено приміткою 2 такого змісту:

«² Значення рядка 16.5 додатка ЗП не перевищує позитивне значення:

рядок 06 + рядок 06.1 КІК Податкової декларації з податку на прибуток підприємств – рядок 16.4.1 додатка ЗП до рядка 16 ЗП Податкової декларації з податку на прибуток підприємств.»;

3) у рядку 3.1.6 розділу 3 «Різниці, які виникають при здійсненні фінансових операцій (стаття 140 розділу ІІІ Податкового кодексу України)» додатка РІ до рядка 03 РІ цієї Податкової декларації слова «бюджетних установ» замінено словами «бюджетних установ,»;

4) доповнено примітку 6 додатка КІК до рядка 06.1 КІК цієї Податкової декларації новим абзацом такого змісту:

«Банки зазначають базову (основну) ставку податку на прибуток у відсотках, встановлену пунктом 136.1¹ статті 136 розділу ІІІ Податкового кодексу України або пунктом 68 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України.».

У тексті наказу зазначено, що він набирає чинності з дня його офіційного опублікування. Документ був опублікований в "Офіційному віснику" 5 квітня 2024 року.  Таким чином, зміни до форми почали діяти з 5 квітня.

Водночас, з увахування п. 46.6 ПКУ, звітувати за оновленою формою платникам з квартальним звітним періодом доведеться за підсумками ІІІ кварталу 2024 року, а з річним періодом - за 2024 рік.

Щодо позиції ДПСУ із цього питання, то поки що вона не оприлюднена. Про її появу повідомимо додатково.