Государственная фискальная служба Украины напомнила, когда контролирующим органам запрещено проводить документальные внеплановые проверки, если вопросы, являющиеся предметом такой проверки, были охвачены при предыдущих проверках плательщика.
К таким случаям относятся ситуации, когда основанием проверок является:
- получение налоговой информации, свидетельствующей о нарушении плательщиком валютного и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, если плательщик не предоставил объяснения и их документальные подтверждения на обязательный письменный запрос контролирующего органа, в течение 10 рабочих дней со дня получения запроса (пп. 78.1.1 Налогового кодекса Украины, далее — НКУ);
- обнаружена недостоверность данных, содержащихся в налоговых декларациях, предоставленных налогоплательщиком, если налогоплательщик не предоставит объяснений и их документальных подтверждений на письменный запрос контролирующего органа, в котором указана обнаруженная недостоверность данных, и соответствующей декларации в течение 10 рабочих дней со дня получения запроса (пп. 78.1.4 НКУ);
- плательщиком представлена декларация, в которой заявлен к возмещению из бюджета НДС, при наличии оснований для проверки и/или с отрицательным значением по НДС, которое составляет более 100 тыс. грн (пп. 78.1.8 НКУ);
- получено решение суда (следователя судьи) о назначении проверки либо постановление органа, осуществляющего оперативно-розыскную деятельность, следователя, прокурора, принятое ими в соответствии с законом (пп. 78.1.11 НКУ).
Отметим: никаких новаций здесь нет, ведь такое правило четко закреплено в налоговом законодательстве — абз. 2 п. 78.2 НКУ.
Письмо ГФС Украины «вправе ли контролирующий орган проводить документальные внеплановые проверки по вопросам, которые уже были охвачены во время проведения документальных плановых выездных проверок» от 23.12.16 г. № 27825/6/99-99-14-03-03-15.