Государственная фискальная служба Украины (далее - ГФС) в индивидуальной налоговой консультации от 07.09.2017 г. № 1859/6/99-99-15-03-02-15/ИПК (далее - Письмо № 1859) напомнила, что при заполнении приложения 2 к декларации по НДС в графах 2, 3 его заглавной части указывается отчетный (налоговый период), в котором возникла сумма отрицательного значения НДС в следующем формате:
- две цифры месяца (например - 01, 02, 03 и т.д., или квартал - I, II, III, IV),
- четыре цифры года (например - 2017).
При заполнении таблицы 1 приложения 2 следует учитывать значение строки 21 (сумма отрицательного значения, которая зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода) декларации по НДС.
Графы таблицы 1 приложения 2 заполняются в хронологическом порядке возникновения сумм отрицательного значения, отраженного в графе 4 (сумма всего) таблицы 1 приложения 2 начиная с отчетного периода, который является ближайшим к дате подачи налоговой декларации по НДС и заканчивая наиболее давним отчетным периодом.
В графе 5 указывается из графы 4 и сумма отрицательного значения (которая зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода), полученная плательщиком как правопреемником от налогоплательщика, который реорганизовался.
Значение графы 4 приложения 2 должно соответствовать суммарному значению строки 21 декларации по НДС и остатка суммы ошибочно и / или излишне уплаченных денежных обязательств по НДС по состоянию на 1 июля 2015 года, на которую был увеличено значение регистрационной суммы и суммы отрицательного значения, которая сформирована по результатам отчетного (налогового) периода по июль 2015 года/ III квартал 2015 года.
В указанном в обращении случае, в соответствующей строке графы 2 таблицы 1 приложения 2 следует указать - 06, а в соответствующей строке графы 3 таблицы 1 приложения 2 - 2017.