Должно ли ЮЛ отражать в налоговом расчете по ф. № 1ДФ выплаты в пользу ФЛП - плательщика ЕН, предоставившего услуги командированному работнику?
Согласно п.п. 165.1.11 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (далее - НКУ) в общий месячный (налогооблагаемого) доход плательщика налога не включаются, в частности средства, полученные налогоплательщиком на командировку или под отчет и рассчитанные согласно п. 170.9 НКУ.
Суммы и состав расходов государственных служащих, а также других лиц, направляемых в командировку предприятиями, учреждениями и организациями, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных средств, установлены постановлением КМУ от 02.02.2011 г. № 98 (далее - Постановление № 98).
Инструкция о служебных командировках в пределах Украины и за границу, утвержденная приказом Минфина от 13.03.98 г. № 59 (далее - Инструкция № 59), является обязательной для органов государственной власти, предприятий, учреждений и организаций, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных средств.
Однако другие предприятия и организации этот документ могут использовать как вспомогательный (справочный).
Пунктом 4 разд. I Инструкции № 59 определено, что предприятие, которое отправляет работника, обеспечивает его средствами для осуществления текущих расходов во время служебной командировки (авансом). Аванс командированному работнику может выдаваться наличными или перечисляться в безналичной форме на соответствующий счет для использования с применением платежных карточек.
При наличии оригиналов подтверждающих документов предприятие возмещает в пределах предельных сумм расходов на наем жилого помещения, утвержденных Постановлением № 98, расходы командированным работникам на наем жилого помещения из расчета стоимости одного места в гостинице (мотеле), другом жилом помещении за каждые сутки такого проживания с учетом включенных в счета на оплату стоимости проживания расходов на пользование телефоном (кроме расходов на служебные телефонные разговоры), холодильником, телевизором и других расходов (п. 5 разд. II Инструкции № 59).
Согласно п. 177.8 НКУ командированный работник получает от физического лица - предпринимателя, который предоставлял услуги по найму жилого помещения и переезда, копию документа, подтверждающего его государственную регистрацию в соответствии с законом как субъекта предпринимательской деятельности.
Учитывая указанное, поскольку юридическое лицо только компенсирует расходы работника на командировку, то отражать в налоговом расчете по ф. №1ДФ уплату работником средств за предоставленные во время командировки физическим лицом - предпринимателем - плательщиком единого налога услуги, такое юридическое лицо не обязано.