Налоговики подчеркивают: если продавцом — плательщиком НДС на дату получения предварительной (авансовой) оплаты по одному договору (далее — первый договор) и на дату поставки товаров по другому договору (далее — второй договор) были определены налоговые обязательства по НДС и составлены и зарегистрированы в ЕРНН соответствующие налоговые накладные, то при зачислении предварительной оплаты, полученной по первому договору, в погашение задолженности за поставленные товары по второму договору продавец — плательщик НДС имеет право составить расчет корректировки к налоговой накладной, составленной на дату получения предварительной (авансовой) оплаты по первому договору.
Данный расчет корректировки к налоговой накладной, в соответствии с п. 192.1 НКУ, подлежит регистрации в ЕРНН получателем (покупателем) товаров/услуг.
Составление расчета корректировки осуществляется на дату подписания документа, на основании которого средства, полученные по первому договору, будут зачислены в счет погашения задолженности за поставленные товары/услуги по второму договору.
При этом в графе 2 «Причина коригування» данного расчета корректировки указывается «Залік попередньої оплати в рахунок оплати поставлених товарів/послуг за іншим договором № від».
ИНК ГУ ГФС в Херсонской области от 16.11.2017 г. № 2628/ІПК/21-22-12-01