Накануне праздничных новогодних мероприятий возникает много вопросов о правильности налогообложения новогодних подарков.
Главное управление ГФС в Житомирской области напоминает, что в соответствии с п.п. 165.1.39 Налогового кодекса Украины в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включается стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований), если их стоимость не превышает 25% одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат в любой сумме (в 2017 году - 800 грн., в 2016 году - 689 грн.).
Стоимость подарков, которая не превышает 25% одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, работодатель (другое лицо, предоставляющее детские подарки) отражает в налоговом расчете по ф. № 1ДФ по признаку дохода «160».
Если стоимость детских новогодних подарков и билетов, предоставляемых налогоплательщику, превышает в 2017 году 800 грн., то сумма такого превышения облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 18% и отражается работодателем (лицом, предоставляющим детские подарки) в налоговом расчете по ф. 1ДФ по признаку дохода «126», как дополнительное благо. Кроме того, если стоимость подарка превышает 800 грн., с суммы превышения следует уплатить 1,5% военного сбора.
Есть особенности налогообложения стоимости праздничных подарков и билетов на новогодне-рождественские мероприятия, полученные согласно Закону Украины от 30.11.2000 г. № 2117-III «Об освобождении от налогообложения денежных средств, направляемых на проведение новогодне-рождественских праздников для детей и на приобретение детских праздничных подарков» от органов государственной власти, местного самоуправления, общественных (в том числе профсоюзных) организаций и созданных ими учреждений образования, здравоохранения и культуры, которые содержатся за счет средств соответствующих бюджетов.
В период с 15 ноября текущего года до 15 января следующего года стоимость праздничных подарков и билетов на новогодне-рождественские мероприятия не включается в общий налогооблагаемый доход физических лиц-родителей, которые получили детские праздничные подарки от органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных (в том числе профсоюзных) организаций и созданных ими учреждений образования, здравоохранения и культуры, которые содержатся за счет средств соответствующих бюджетов.
Под детскими праздничными подарками следует понимать наборы товаров, которые содержат только кондитерские изделия и игрушки отечественного производства и фрукты, общей стоимостью не более 8% прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января отчетного налогового года.
Поскольку прожиточный минимум для трудоспособного лица на 1 января 2017 года равнялся 1600 грн., то не облагаемая налогом стоимость детских праздничных подарков в 2017 году (полученных с 15 ноября по 31 декабря) составляет 128 грн. (1600 Х 8%).
Если же подарок дороже 128 грн., то сумма превышения облагается налогом (в период с 15 ноября по 31 декабря) по ставке 18% как дополнительное благо с учетом коэффициента для доходов в неденежной форме. Кроме того, с суммы превышения следует уплатить 1,5% военного сбора.
Стоимость подарков дороже 128 грн. соответствующие органы государственной власти, органы местного самоуправления, общественные (в том числе профсоюзные) организации и созданные ими учреждения здоровья и культуры, которые содержатся за счет средств соответствующих бюджетов, отражают в налоговом расчете по ф. 1ДФ с признаком дохода «126».
Стоимость подарков, которая не превышает 128 грн., соответственно отражается в налоговом расчете по ф. № 1ДФ по признаку дохода «160».
На многочисленные вопросы плательщиков обращаем внимание на освобождение детских праздничных подарков от налогообложения НДС и возможность включения сумм приобретения подарков в состав расходов предприятия.
Так, в соответствии со ст. 1 Закона № 2117-III суммы средств, которые плательщики налога на прибыль предприятий перечисляют органам государственной власти, органам местного самоуправления, общественным (в том числе профсоюзным) организациям и созданным ими учреждениям образования, здравоохранения и культуры, которые содержатся за счет средств соответствующих бюджетов, на проведение новогодних и рождественских праздников для детей и подростков и на приобретение детских праздничных подарков, включаются в состав расходов таких налогоплательщиков в размере, не превышающем 4% налогооблагаемой прибыли предыдущего (отчетного) периода.
Также, по Закону № 2117-III ежегодно в период с 15 ноября текущего года до 15 января следующего года, освобождаются от налогообложения НДС операции по продаже производственными и торговыми предприятиями детских праздничных подарков, а также билетов на новогодне-рождественские мероприятия для детей, закупаемых за счет средств Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности, профсоюзных комитетов предприятий и организаций, других неприбыльных организаций. При этом суммы налога, уплаченные производителями детских праздничных подарков за приобретение сырья и материалов для их производства, относятся к составу расходов и в налоговый кредит не включаются.