С 1 января 2018 года вступил в силу Закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2018 году» от 07.12.2017 г. № 2245-VIII, который вносит изменения в ряд норм НКУ. Далее приведен краткий обзор новаций в части налога на прибыль и ТЦО.
В частности, не считается безнадежной задолженность физических лиц, прощенная кредитором, за исключением задолженности лиц, связанных с таким кредитором, и лиц, состоящих с таким кредитором в трудовых отношениях, и лиц, пребывавших с таким кредитором в трудовых отношениях, и период между датой прекращения трудовых отношений таких лиц и датой прощения их задолженности не превышает 3 года (пп. 14.1.11 НКУ).
К тому же уточнено определение «роялти» — это какой-либо платеж, полученный как вознаграждение за использование или за предоставление права на использование объекта права интеллектуальной собственности, а именно — на любые литературные произведения, произведения искусства или науки, включая компьютерные программы, другие записи на носителях информации, видео- или аудиокассеты, кинематографические фильмы или пленки для радио- или телевизионного вещания, передачи (программы) организаций вещания, другие аудиовизуальные произведения, какие-либо права, охраняемые патентом, любые зарегистрированные торговые марки (знаки на товары и услуги), права интеллектуальной собственности на дизайн, секретные чертежи, модели, формулу, процесс, права интеллектуальной собственности на информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (ноу-хау) (пп. 14.1.225 НКУ).
Откорректирована увеличительная разница, приведенная в пп. 139.3.3 НКУ. Начиная с 01.01.2018, финансовый результат до налогообложения увеличивается:
1) на сумму использования резерва для списания (возмещения) актива, который не соответствует признакам, определенным пп. 14.1.11 НКУ;
2) на сумму использования резерва в связи с прекращением признания актива при прощении задолженности физических лиц, которые являются связанными с таким кредитором или состоят с таким кредитором в трудовых отношениях, или пребывали с таким кредитором в трудовых отношениях, и период между датой прекращения трудовых отношений таких лиц и датой прощения их задолженности не превышает 3 года.
Сумма использования резерва в связи с прекращением признания актива при прощении кредитором задолженности других лиц, не определенных пп. 2 данного подпункта, не меняет финансовый результат до налогообложения.
Изменения были внесены и в пп. 139.3.4 НКУ. Так, уменьшить финрезультат до налогообложения можно:
Также предусмотрены следующие новации в сфере трансфертного ценообразования и налога на прибыль: