З 1 січня 2018 року набрав чинності Закон «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2018 році» від 07.12.2017 р. № 2245-VIII, який уносить зміни до низки норм ПКУ. Далі наведено стислий огляд новацій у частині податку на прибуток і ТЦУ.
Зокрема, не вважається безнадійною заборгованість фізичних осіб, прощена кредитором, за винятком заборгованості осіб, пов’язаних із таким кредитором, й осіб, які перебувають із таким кредитором у трудових відносинах, та осіб, які перебували з таким кредитором у трудових відносинах, і період між датою припинення трудових відносин таких осіб та датою прощення їх заборгованості не перевищує 3 роки (пп. 14.1.11 ПКУ).
До того ж уточнено визначення «роялті» — це будь-який платіж, отриманий як винагорода за використання або за надання права на використання об’єкта права інтелектуальної власності, а саме — на будь-які літературні твори, твори мистецтва чи науки, включаючи комп’ютерні програми, інші записи на носіях інформації, відео- або аудіокасети, кінематографічні фільми або плівки для радіо-чи телевізійного мовлення, передачі (програми) організацій мовлення, інші аудіовізуальні твори, будь-які права, що охороняються патентом, будь-які зареєстровані торгові марки (знаки на товари й послуги), права інтелектуальної власності на дизайн, секретне креслення, модель, формулу, процес, права інтелектуальної власності на інформацію щодо промислового, комерційного або наукового досвіду (ноу-хау) (пп. 14.1.225 ПКУ).
Відкориговано збільшувальну різницю, наведену в пп. 139.3.3 ПКУ. Починаючи з 01.01.2018, фінансовий результат до оподаткування збільшується:
1) на суму використання резерву для списання (відшкодування) активу, який не відповідає ознакам, визначеним пп. 14.1.11 ПКУ;
2) на суму використання резерву у зв’язку з припиненням визнання активу при прощенні заборгованості фізичних осіб, які є пов’язаними з таким кредитором або перебувають із таким кредитором у трудових відносинах, або перебували з таким кредитором у трудових відносинах, і період між датою припинення трудових відносин таких осіб та датою прощення їхньої заборгованості не перевищує 3 роки.
Сума використання резерву у зв’язку з припиненням визнання активу при прощенні кредитором заборгованості інших осіб, не визначених пп. 2 цього підпункту, не змінює фінансового результату до оподаткування.
Зміни були внесені й до пп. 139.3.4 ПКУ. Так, зменшити фінрезультат до оподаткування можна:
Також передбачено ось які новації у сфері трансфертного ціноутворення та податку на прибуток: