Каждый бухгалтер знает, что такое резерв отпусков. Большинство знает, что его нужно (!) создавать. Но на деле многие откладывают старт процесса в долгий ящик.
Вы тоже не создавали резерв отпусков и не решаетесь начать? Лучше поздно чем никогда. Это как раз про наш случай.
Начинаем!
Первая мысль – начать начислять текущие резервы в 2018 году (в январе, феврале и т.д.). Ежемесячный резерв считаем по формуле: начисленная з/п месяца * плановая сумма отпускных за год * (1+ ставка ЕСВ)/плановый ФОТ. На сумму составляем бухсправку. Делаем проводку Дт 23, 92, 93, 94 Кт 471.
Все верно. Но этого мало! Ведь правильный резерв это:
текущий резерв (1) + резерв по неиспользованным отпускам предыдущих лет (2).
Поэтому нужно втянуть в учет резерв (2). Если резерв отпусков раньше не формировали, то и резерва по неиспользованным отпускам предыдущих лет, понятно, у вас нет.
Как быть? Пока не “закрыли” 2017 годовики могут снять там расходы на отпуска и показать расходы на резервы. С 2017 годом ясно (по крайней мере, по его незакрытой части).
Если есть неотгулянные отпуска по закрытым периодам (например, 2016, 2015...), то сумму резерва по неиспользованным тогда отпускам показываем так: Дт 44 Кт 471. Это исправление ошибки (должны были начислять, но не начисляли).
В результате появляется правильное входящее сальдо. Плюс ежемесячное (ежеквартальное) начисление текущего резерва позволяет правильно стартовать.
Для бухучета этого достаточно. Но бухучетом дело не ограничивается. Добавляются еще 22 (!) других нюанса, в т.ч. налог на прибыль. О них вы можете почитать в подборке, подготовленной Дмитрием Винокуровым, главным редактором "Налоги и бухгалтерский учет".