Должна ли составляться собственником имущества налоговая накладная на сумму средств, поступивших от перевозчика - плательщика НДС в качестве возмещения ущерба за поврежденное (уничтоженное) им имущество и формируется ли по такой налоговой накладной налоговый кредит?
В консультации, размещенной в «Базе знаний» (категория 101.16 "ЗІР"), фискалы продолжают отстаивать свою позицию относительно налогообложения НДС средств, полученных в качестве компенсации стоимости поврежденного имущества.
В своем разъяснении фискалы отмечают, что на дату получения средств от перевозчика, поступивших в качестве возмещения ущерба за поврежденное (уничтоженное) при транспортировке имущество, владелец такого имущества составляет и регистрирует налоговую накладную.
При этом налоговики считают, что для перевозчика такая налоговая накладная является основанием для начисления сумм НДС, относящихся к налоговому кредиту.
Однако, такой перевозчик должен начислить налоговые обязательства исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с п. 189.1 НКУ, и составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать в ЕРНН в сроки, установленные НКУ для такой регистрации, сводную налоговую накладную по товарам/услугам, необоротным активам, как таким, которые начинают использоваться, в частности в операциях, не являющихся хозяйственной деятельностью налогоплательщика.