На какую дату должна составляться налоговая накладная с типом причины «15 – Складена на суму перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до статей 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання», если первым событием является получение предварительной (авансовой) оплаты за товар, который еще не приобретен?
Если «первым событием» является дата зачисления средств от покупателя/заказчика в оплату товаров/услуг за товары/услуги, которые еще не получены, а на дату отгрузки таких товаров/услуг будет установлено, что их цена приобретения является большей, чем фактическая цена, то на дату отгрузки товаров/услуг поставщик (продавец) должен составить вторую налоговую накладную исходя из разницы цены приобретения таких товаров/услуг над их фактической ценой.
Таким образом, при составлении налоговой накладной, составленной на сумму превышения цены приобретения товаров/услуг над фактической ценой их поставки, в верхней левой части делается соответствующая пометка «Х» и указывается тип причины: «15 – Складена на суму перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до статей 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання».
При этом, если налогоплательщик получил предварительную (авансовую) оплату за товар, который таким плательщиком еще не приобретен, и составил и зарегистрировал налоговую накладную в ЕРНН по такой операции, а на дату приобретения таких товаров будет установлено, что их цена приобретения является большей, чем фактическая цена, по которой они поставляются другому лицу, то на дату приобретения таких товаров поставщик (продавец) должен составить вторую налоговую накладную исходя из разницы цены приобретения таких товаров/услуг над их фактической ценой поставки.
Такая налоговая накладная подлежит обязательной регистрации в ЕРНН и не выдается получателю (покупателю) товаров/услуг.