Письмо ГФС от 07.03.2018 г. № 925/ІПК/28-10-01-03-11.
Дебиторская задолженность по перечисленным авансам, по которым истек срок исковой давности, относится к безнадежной при условии, что все меры по ее взысканию не дали положительного результата. Направление претензий должникам не является достаточной мерой, чтобы достичь желаемого последствия по взысканию задолженности.
Когда списывают дебиторскую задолженность, по которой не создали резерва сомнительных долгов, финансовый результат к налогообложению увеличивается на сумму списанной задолженности. Финрезультат уменьшают лишь на сумму безнадежной дебиторской задолженности независимо от того, был ли создан по такой задолженности резерв сомнительных долгов.
По факту признания дебиторской задолженности безнадежной теряется право на налоговый кредит по НДС. Поэтому следует откорректировать сумму налогового кредита, сформированного во время предварительной оплаты не поставленных товаров/услуг.