Письмо ГФС от 23.03.2018 г. № 1207/6/99-99-12-02-01-15/ІПК
Налоговую накладную составляют в день возникновения налоговых обязательств по НДС. Если в ней неправильно указали дату, исправить такую ошибку нельзя через расчет корректировки к такой налоговой накладной.
Налоговую накладную с неправильной датой налогоплательщик может определить как излишне составленную. Он имеет право составить расчет корректировки такой налоговой накладной, указав в нем все числовые показатели со знаком «-». Такой расчет корректировки составляют на дату, когда обнаружили факт указания неправильной даты в налоговой накладной. И составить его можно только к налоговой накладной, которую зарегистрировали в Едином реестре налоговых накладных (ЕРНН).
Расчет корректировки к излишне составленной налоговой накладной предусматривает уменьшение ее числовых показателей. Поэтому такой расчет корректировки, с соблюдением сроков регистрации, должен зарегистрировать в ЕРНН налогоплательщик, указанный в такой налоговой накладной как покупатель (получатель) товаров/услуг.
Нужно также составить и зарегистрировать правильную налоговую накладную по операции поставки товаров/услуг, соответствующей дате наступления «первого события» по такой операции.