Предприятие ошибочно уплатило 4000 гривен на бюджетный счет вместо своего электронного счета НДС. Обратились письменно, чтобы с бюджетного счета были перечислены средства на счет НДС. Деньги были перечислены. Сейчас они находятся на счету, но на эту сумму налоговые накладные не регистрируются. Как вернуть эти деньги? Подали приложение 4 к декларации, но специалисты фискальной службы утверждают, что смогут вернуть только сумму в пределах регистрационного лимита. Как вернуть средства на текущий расчетный счет?
Правовые основы функционирования системы электронного администрирования НДС регулируются статьей 2001 НКУ и регламентируются Порядком электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденным постановлением КМУ от 16.10.2014 г. № 569.
Со счета в системе электронного администрирования НДС плательщика перечисляются средства в государственный бюджет в сумме налоговых обязательств по НДС, подлежащие уплате по итогам отчетного налогового периода, и на текущий счет плательщика налога по его заявлению, которое подается в контролирующий орган в составе налоговой отчетности по НДС в размере суммы средств, которая превышает сумму задекларированных к уплате в бюджет налоговых обязательств и суммы налогового долга по налогу (пункт 2001.5 НКУ).
Сумма налога (ΣНакл), на которую налогоплательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные и/или расчеты корректировки в ЕРНН, вычисляется автоматически по формуле, определенной пунктом 2001.3 НКУ.
Показатели формулы, определенной пунктом 2001.3 НКУ, пересчитываються автоматически при регистрации в ЕРНН налоговых накладных, расчетов корректировки к налоговым накладным, таможенных деклараций, налоговых деклараций и др.
Следовательно, СЕА НДС работает исключительно в автоматическом режиме и на основании алгоритмов, разработанных в соответствии со статьей 2001 НКУ и Порядка № 569, и не допускает ручного вмешательства в ее работу.
Показатель (ΣПеревищ), который является составной формулы, определенной пунктом 2001.3 НКУ, является суммой превышения налоговых обязательств, указанных плательщиком в поданных налоговых декларациях с учетом поданных уточняющих расчетов к ним, над суммой налога, которая содержится в составленных таким плательщиком налоговых накладных и расчетах корректировки к таким налоговым накладным, зарегистрированным в ЕРНН. Указанный показатель рассчитывается с 1 июля 2015 года.
Детальный порядок расчета регистрационной суммы и ее составляющих приведен в пункте 9 Порядка N 569.
Относительно порядка возврата средств с электронного счета налогоплательщика на его текущий счет, сообщаем, что механизм возврата таких средств определен пунктом 2001.6 НКУ и пунктом 21 Порядка № 569, где указано:
- если на дату подачи налоговой декларации по НДС сумма средств на электронном счете налогоплательщика превышает сумму, подлежащую перечислению в бюджет в соответствии с поданной отчетностью, налогоплательщик вправе подать контролирующему органу в составе налоговой декларации заявление, согласно которого такие средства подлежат перечислению на текущий счет налогоплательщика, реквизиты которого указываются в заявлении, в сумме остатка средств, превышающих сумму налогового долга по налогу и сумму согласованных налоговых обязательств по налогу, или в бюджет в счет уплаты налогового долга по налогу, возникшему начиная с 1 июля 2015 года.
При этом перечисление средств на текущий счет плательщика может осуществляться при отсутствии превышения суммы налога, указанной в выданных налоговых накладных, составленных в отчетном периоде и зарегистрированных в Реестре, над суммой налоговых обязательств по НДС по операциям по поставке товаров/услуг, задекларированных в налоговой отчетности по НДС в данном отчетном периоде.